Налогообложение судоходных компаний в Сингапуре

Согласно разделу 13A Закона Сингапура о подоходном налоге, судоходные компании и иностранные суда, осуществляющие свою деятельность в Сингапуре, могут претендовать на льготный налоговый режим, действующий в отношении специального вида дохода "судоходного предприятия".

Налогообложение судоходных компаний в Сингапуре

Раздел 13A Закона о подоходном налоге

К особым видам дохода, полученным от деятельности сингапурских судов, и освобождаемых от налогообложения, относится доход от:

(a) Перевозки пассажиров, почтовых перевозох, перевозок живого груза или товаров, осуществляемых за пределами портовых границ Сингапура;

(b) Деятельности по буксировке или извлечению судна, осуществляемых за пределами портовых границ Сингапура;

(c) Фрахтования судна в целях использования за пределами портовых границ Сингапура;

(d) Начиная с 2007 года -  использования судна в качестве земснаряда, сейсмического судна или судна, используемого для деятельности, связанной с нефтегазовыми блоками шельфа.


(ii) Иностранные судна: доход, полученный от перевозки пассажиров, почтовых перевозох, перевозок живого груза или товаров, осуществляемых на территорию Сингапура, за исключением тех случаев, когда такие перевозки осуществляются в ходе трансперевозок из Сингапура, либо в пределаг портовых границ Сингапура. 

При выполнении вышеперечисленных условий, освобождение применяется автоматически по требованию при подаче налоговых деклараций.  

Сертифицированные международные судоходные организации(AIS) – Раздел 13F Закона о подоходном налоге Сингапура

Режим для AIS регулируется Морским и Портовым Управлением Сингапура (MPA). Для того, чтобы получить возможность участия в программе AIS, компании нужно подать заявление в Морское и Портовое Управление Сингапура. Данный льготный режим предоставляется на период в 10 лет с последующим продлением; либо на пятилетний непродлеваемый период с возможностью перейти на программу продления в течение каждых 10 лет после окончания данного пятилетнего периода.

Данный режим направлен на привлечение на сингапурский рынок международных судоходных компаний c большим опытом и международными связями. 

В соответствии с данным режимом доход от следующих видов деятельности освобождается от налогообложения:

(i) Перевозка пассажиров, почтовые перевозки, перевозки живого груза или товаров, осуществляемых за пределами портовых границ Сингапура каким-либо иностранным судном;

(ii) Предоставление какого-либо иностранного судна лицу-нерезиденту Сингапура либо иной сертифицированной международной судоходной организации для перевозки пассажиров, почтовых перевозок, перевозок живого груза или товаров, осуществляемых за пределами портовых границ Сингапура; 

(iii) Перевозка пассажиров, почтовые перевозки, перевозки живого груза или товаров, осуществляемые иностранным судном с целью трансперевозок;

(iv) Деятельность или фрахтование сертифицированного плавающего разгрузающего судна производственного хранения или сертифицированного плавающего разгружающего судна хранения;

(v) Деятельность по буксировке или извлечению судна, осуществляемых каким-либо иностранным судном за пределами портовых границ Сингапура;

(vi) Фрахтование какого-либо иностранного судна какому-либо лицу для деятельности по буксировке или извлечению суден за пределами портовых границ;

(vii) Фрахтование какого-либо иностранного земснаряда, сейсмического судна или иностранного судна, используемого для деятельности, связанной с нефтегазовыми блоками шельфа, каким-либо лицом в случае, когда такие судна используются для деятельности за пределами портовых границ Сингапура;

(viii) Деятельность, связанная с иностранной валютой и управлением рисками, которая напрямую относится и сопровождает сертифицированную деятельность;

(ix) Услуги сертифицированной компании по управлению судами в отношении судов, находящихся во владении или управляемые сертифицированной компанией. 

Для того, чтобы претендовать на льготный режив в рамках программы AIS, судоходной компании необходимо соответствовать следующим требованиям: 

  • Быть лицом-резидентом в Сингапуре;
  • Быть значимым судовладельцем и оператором флота иностранных судов;
  • Иметь затраты соответствующего назначения в размере не менее 4 миллионов сингапурских долларов в год;
  • По крайней мере, 10% судов (либо, по крайней мере, одно судно) должны быть зарегистрированы в Сингапуре.