Основы налоговой системы Кипра

Основные положения корпоративного налога

Сфера применения подоходного налога согласно Закону о подоходном налоге от 2002 года  (Law 118(I)/2002):

  • Налогообложение мирового дохода на Кипре.

Понятия:

  • Финансовый год;
  • Отчетный период.

Тест на резидентство для кипрских компаний;

Освобожденный доход.

Налоговое регулирование

  1. Декларация о доходах
  2. Декларация о доходах для кипрских компаний без статуса резидента;
  3. Декларация о предполагаемом налогооблагаемом доходе;
  4. Выплата предполагаемых налогов;
  5. Способы оценки налога Налоговым управлением Кипра;
  6. Процедуры оспаривания налога на Кипре;
  7. Сбор налога;
  8. Возврат переплаченной суммы налога;
  9. Штрафы и наказания;
  10. Система предварительного планирования.

Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти 

    1. Налогообложение дивидендов;
    2. Налогообложение процентных выплат;
    3. Налогообложение роялти.

Налог на прирост капитала 

Каким образом происходит налогообложение прироста капитала на Кипре?

  • Применимость налога на прирост капитала;
  • Освобождение от налога на прирост капитала.

Доход и прирост капитала - как разграничить?

Обзор налоговых вычетов

  1. Расходы с выручки;
  2. Амортизацонные вычеты.

Убытки, неиспользованные амортизационные вычеты, освобождение для группы и оплаченный капитал 

  1. Регулирование коммерческих убытков и неискользованных амортизационных отчислений;
  2. Освобождение для группы;
  3. Освобождение от двойного налогообложения и применимость. 

Налогообложение иностранного дохода

  1. Освобождение от двойного налогообложения и применимость.

Налогообложение нерезидентов на Кипре

  1. Налог у источника выплаты.

Налогообложение судоходного бизнеса

  1. Налогообложение владельцев судна;
  2. Налогообложение судовых операторов;
  3. Льготы морского сектора.

Налогообложение инвестиционных компаний

  1. Налогообложение инвестиционно-дилинговых компаний;
  2. Налогообложение инвестиционно-холдинговых компаний.

Специальный взнос на нужды обороны 

Сферы применения Специального взноса на нужды обороны:

  • Доход, облагаемый у источника;
  • Доход, облагаемый при самоисчислении;
  • Облагаемый доход от дивидендов
  1.  Фактический
  2. Подлежащий к выплате.
  •  Облагаемый процентный доход.

Регулирование Специального взноса на нужды обороны:

  • Расчет – прецедентный метод;
  • Декларация о Специальном взносе на нужды обороны (IR 623);
  • Установленный срок выплат взноса;
  • Штрафы и наказания за несоблюдение требований по взносу.

Репатриация дохода из кипрской компании

Анализ налоговых последствий каждого варианта:

  • Дивиденды;
  • Проценты;
  • Роялти.

Налогообложение при реструктуризации, слиянии и поглощении 

  1. Налогообложение перемещения бизнеса;
  2. Налогообложение перемещения акций;
  3. Налогообложение совмещения перемещения бизнеса и акций;
  4. Госпошлина при перемещении акций;
  5. Налоговые последствия при ликвидации.

Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения 

  1. Определение уклонения от уплаты налогов и оптимизации налогообложения;
  2. Положения Кипра, направленные на борьбу с уходом от налогообложения
  3. Программа Кипра по добровольному раскрытию.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

  1. Определения;
  2. Сфера применения;
  3. Срок поставки;
  4. Ставки;
  5. Обязательная и добровольная регистрация;
  6. Освобождение по безнадежным долгам;
  7. Налоговая накладная;
  8. Коммерческая деятельность в ЕС - НДС:
  • Приобретение из стран ЕС;
  • Реализация в страны ЕС (компании и физические лица, зарегистрированные и не зарегистрированные в VAT).

Регулирование НДС: 

  • Декларации;
  • Объекты оценки и оспаривание;
  • Сбор;
  • Штрафы и наказания.

Снятие с регистрации.

Налогообложение оклада – Взносы в социальное страхование (SIC) и Взносы в социальный фонд единства (SCFC)

  1. Сферы применения SIC;
  2. Сферы применения SCFC;
  3. Налоговые ставки SIC;
  4. Налоговые ставки SCFC;
  5. Регулирование SIC;
  6. Штрафы и наказания, предусмотренные SIC;
  7. Регулирвоание SCFC;
  8. Штрафы и наказания, предусмотренные SCFC.

Налогообложение экспатриантов 

  1. Определения;
  2. Сферы применения PAYE;
  3. Налоговые ставки;
  4. Освобождение, доступное экспатриантам;
  5. Базовый пример - прецедентный метод (иностранный доход и кипрский доход).