Основы налоговой системы Сингапура

Основные положения сингапурского корпоративного налога

Какой доход подлежит налогообложению?

  • Определение Закона о подоходном налоге (ITA) (раздел 10 (1)).

Налоговое освобождение для иностранного дохода:

  • Условия, определенные ITA (раздел 13 (9));
  • Регулирование согласно ITA (раздел 13 (12)).

Принцип «считающийся полученным в Сингапуре»

  • Уточнение (раздел 10 (25))

Определения Налогового управления Сингапура (IRAS):

  • Финансовый год;
  • Налоговый период;
  • Нормативный доход;
  • Доход, подлежащий налогообложению (общий доход);
  • Налогооблагаемый доход.

Налоговое регулирование при прекращении деятельности:

  • Первый отчетный период более 12 месяцев, налоговый отчетный период менее 12 месяцев;

Налоговая ставка в Сингапуре;

Налоговое освобождение для новых компаний;

Тест на резидентство для сингапурских компаний;

Расчет налогов – прецедентный метод (иностранный доход и доход, полученный в Сингапуре).

Налоговое регулирование

  1. Упрощенная налоговая декларация по доходам для малых компаний Сингапура (Форма CS);
  2. Декларация по доходам (Форма C);
  3. Декларация предполагаемого налогооблагаемого дохода (ECI);
  4. Выплата исчисленных налогов;
  5. Способы оценки налога Налоговым управлением Сингапура (IRAS);
  6. Сбор налога;
  7. Возврат переплаченной суммы налога;
  8. Штрафы и наказания;
  9. Система предварительного планирования.

Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти

  1. Налогообложение дивидендов;
  2. Налогообложение процентных выплат;
  3. Налогообложение роялти.

Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти

  • Каким образом прирост капитала облагается налогом в Сингапуре;
  • Доход и прирост капитала - как разграничить?

Обзор налоговых вычетов

  • Расходы с выручки;
  • Амортизацонные вычеты.

Налогообложение новых компаний

  1. Освобождение для новых сингапурских компаний (start-up);
  2. Налогообложение опционов на акции сотрудников или акционирования сотрудников;
  3. Система льготного налогообложения при оплате труд на основе долевых инструментов;
  4. Налоговые вычеты для инвесторов, вкладывающих денежные средства в инновационные проекты.

Убытки, неиспользованные амортизационные вычеты, освобождение для группы и оплаченный капитал

  1. Регулирование коммерческих убытков и неиспользованных амортизационных отчислений;
  2. Освобождение для группы
  3. Система скидок для производственных и инновационных компаний.

Налогообложение иностранного дохода

  1. Иностранный доход, полученный в Сингапуре (раздел 10(25));
  2. Освобождение от двойного налогообложения и его применимость.

Налогообложение нерезидентов

Налог у источника выплаты:

  • Определение нерезидента;
  • Налог у источника в отношении процентов;
  • Налог у источника в отношении роялти;
  • Налог у источника в отношении управленческих взносов;
  • Налог у источника в отношении вознаграждения директоров;
  • Налог у источника при фрахтовании судна;
  • Освобождение от налога у источника согласно соглашению об избежании налогообложения.
  • Reliefs on withholding tax through DTA.
  • Регулирование;

Базовые примеры – прецедентный метод.

Налогообложение судоходного бизнеса

  1. Налогообложение владельцев судна;
  2. Налогообложение судовых операторов;
  3. Льготы морского сектора

Налогообложение инвестиционных компаний

  1. Налогообложение инвестиционно-дилинговых компаний;
  2. Налогообложение инвестиционно-холдинговых компаний;
  3. Налогообложение инвестиционных компаний в семейном владении.

Налогообложение утвержденных фондовых управляющих

  1. Применимые налоговые освобождения;
  2. Налогообложение утвержденных компаний, занимающихся ценными бумагами.

Налогообложение трастов и доверительных собственников

  1. Налогообложение дохода сингапурских трастов;
  2. Налогообложения распределения сингапурских трастов;
  3. Налогообложение инвестиционного траста недвижимости (REIT)
  4. Налогообложение иностранного и местного траста;
  5. Налогообложение зарегистрированных коммерческих трастов.

Репатриация дохода из сингапурской компании

Анализ налоговых последствий каждого варианта:

    1. Дивиденды;
    2. Управленческие выплаты;
    3. Проценты и роялти.

Налогообложение при реструктуризации, слиянии и поглощении 

  1. Налогообложение перемещения бизнеса;
  2. Налогообложение перемещения акций;
  3. Налогообложение совмещения перемещения бизнеса и акций;
  4. Налоговые скидки при слиянии и поглощении
  5. Госпошлина при перемещении акций;
  6. Налоговые последствия при ликвидации.

Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения

  1. Определение уклонения от уплаты налогов и оптимизации налогообложения;
  2. Положения Кипра, направленные на борьбу с уходом от налогообложения
  3. Программа Кипра по добровольному раскрытию.

Налог на товары и услуги (GST)

  1. Определения;
  2. Сфера применения;
  3. Срок поставки;
  4. Обязательная и добровольная регистрация;
  5. Освобождение по безнадежным долгам;
  6. Налоговая накладная
  7. Регулирование GST:
  • Декларации;
  • Объекты оценки и оспаривание;
  • Сбор;
  • Штрафы и наказания.

Налогообложение экспатриантов

  1. Определения;
  2. Налоговые ставки;
  3. Освобождение для экспатриантов;
  4. Базовый пример - прецедентный метод (иностранный доход и кипрский доход).