Основы налоговой системы Сингапура

Основные положения сингапурского корпоративного налога

Какой доход подлежит налогообложению?

• Определение Закона о подоходном налоге (ITA) (раздел 10 (1)).

Налоговое освобождение для иностранного дохода:

• Условия, определенные ITA (раздел 13 (9));
• Регулирование согласно ITA (раздел 13 (12)).

Принцип «считающийся полученным в Сингапуре»

• Уточнение (раздел 10 (25))

Определения Налогового управления Сингапура (IRAS):

• Финансовый год;
• Налоговый период;
• Нормативный доход;
• Доход, подлежащий налогообложению (общий доход);
• Налогооблагаемый доход.

Налоговое регулирование при прекращении деятельности:

• Первый отчетный период более 12 месяцев, налоговый отчетный период менее 12 месяцев;

Налоговая ставка в Сингапуре;

Налоговое освобождение для новых компаний;

Тест на резидентство для сингапурских компаний;

Расчет налогов – прецедентный метод (иностранный доход и доход, полученный в Сингапуре).

Налоговое регулирование

1. Упрощенная налоговая декларация по доходам для малых компаний Сингапура (Форма CS);
2. Декларация по доходам (Форма C);
3. Декларация предполагаемого налогооблагаемого дохода (ECI);
4. Выплата исчисленных налогов;
5. Способы оценки налога Налоговым управлением Сингапура (IRAS);
6. Сбор налога;
7. Возврат переплаченной суммы налога;
8. Штрафы и наказания;
9. Система предварительного планирования.

Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти

1. Налогообложение дивидендов;
2. Налогообложение процентных выплат;
3. Налогообложение роялти.

Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти

• Каким образом прирост капитала облагается налогом в Сингапуре;
• Доход и прирост капитала - как разграничить?

Обзор налоговых вычетов

• Расходы с выручки;
• Амортизацонные вычеты.

Налогообложение новых компаний

1. Освобождение для новых сингапурских компаний (start-up);
2. Налогообложение опционов на акции сотрудников или акционирования сотрудников;
3. Система льготного налогообложения при оплате труд на основе долевых инструментов;
4. Налоговые вычеты для инвесторов, вкладывающих денежные средства в инновационные проекты.

Убытки, неиспользованные амортизационные вычеты, освобождение для группы и оплаченный капитал

1. Регулирование коммерческих убытков и неиспользованных амортизационных отчислений;
2. Освобождение для группы
3. Система скидок для производственных и инновационных компаний.

Налогообложение иностранного дохода

1. Иностранный доход, полученный в Сингапуре (раздел 10(25));
2. Освобождение от двойного налогообложения и его применимость.

Налогообложение нерезидентов

Налог у источника выплаты:

• Определение нерезидента;
• Налог у источника в отношении процентов;
• Налог у источника в отношении роялти;
• Налог у источника в отношении управленческих взносов;
• Налог у источника в отношении вознаграждения директоров;
• Налог у источника при фрахтовании судна;
• Освобождение от налога у источника согласно соглашению об избежании налогообложения.
• Reliefs on withholding tax through DTA.
• Регулирование;

Базовые примеры – прецедентный метод.

Налогообложение судоходного бизнеса

1. Налогообложение владельцев судна;
2. Налогообложение судовых операторов;
3. Льготы морского сектора

Налогообложение инвестиционных компаний

1. Налогообложение инвестиционно-дилинговых компаний;
2. Налогообложение инвестиционно-холдинговых компаний;
3. Налогообложение инвестиционных компаний в семейном владении.

Налогообложение утвержденных фондовых управляющих

1. Применимые налоговые освобождения;
2. Налогообложение утвержденных компаний, занимающихся ценными бумагами.

Налогообложение трастов и доверительных собственников

1. Налогообложение дохода сингапурских трастов;
2. Налогообложения распределения сингапурских трастов;
3. Налогообложение инвестиционного траста недвижимости (REIT)
4. Налогообложение иностранного и местного траста;
5. Налогообложение зарегистрированных коммерческих трастов.

Репатриация дохода из сингапурской компании

Анализ налоговых последствий каждого варианта:

1. Дивиденды;
2. Управленческие выплаты;
3. Проценты и роялти.

Налогообложение при реструктуризации, слиянии и поглощении 

1. Налогообложение перемещения бизнеса;
2. Налогообложение перемещения акций;
3. Налогообложение совмещения перемещения бизнеса и акций;
4. Налоговые скидки при слиянии и поглощении
5. Госпошлина при перемещении акций;
6. Налоговые последствия при ликвидации.

Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения

1. Определение уклонения от уплаты налогов и оптимизации налогообложения;
2. Положения Кипра, направленные на борьбу с уходом от налогообложения
3. Программа Кипра по добровольному раскрытию.

Налог на товары и услуги (GST)

1. Определения;
2. Сфера применения;
3. Срок поставки;
4. Обязательная и добровольная регистрация;
5. Освобождение по безнадежным долгам;
6. Налоговая накладная
7. Регулирование GST:

• Декларации;
• Объекты оценки и оспаривание;
• Сбор;
• Штрафы и наказания.

Налогообложение экспатриантов

1. Определения;
2. Налоговые ставки;
3. Освобождение для экспатриантов;
4. Базовый пример - прецедентный метод (иностранный доход и кипрский доход).