Основы налоговой системы Сингапура
Основные положения сингапурского корпоративного налога
Какой доход подлежит налогообложению?
- Определение Закона о подоходном налоге (ITA) (раздел 10 (1)).
Налоговое освобождение для иностранного дохода:
- Условия, определенные ITA (раздел 13 (9));
- Регулирование согласно ITA (раздел 13 (12)).
Принцип «считающийся полученным в Сингапуре»
- Уточнение (раздел 10 (25))
Определения Налогового управления Сингапура (IRAS):
- Финансовый год;
- Налоговый период;
- Нормативный доход;
- Доход, подлежащий налогообложению (общий доход);
- Налогооблагаемый доход.
Налоговое регулирование при прекращении деятельности:
- Первый отчетный период более 12 месяцев, налоговый отчетный период менее 12 месяцев;
Налоговая ставка в Сингапуре;
Налоговое освобождение для новых компаний;
Тест на резидентство для сингапурских компаний;
Расчет налогов – прецедентный метод (иностранный доход и доход, полученный в Сингапуре).
Налоговое регулирование
- Упрощенная налоговая декларация по доходам для малых компаний Сингапура (Форма CS);
- Декларация по доходам (Форма C);
- Декларация предполагаемого налогооблагаемого дохода (ECI);
- Выплата исчисленных налогов;
- Способы оценки налога Налоговым управлением Сингапура (IRAS);
- Сбор налога;
- Возврат переплаченной суммы налога;
- Штрафы и наказания;
- Система предварительного планирования.
Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти
- Налогообложение дивидендов;
- Налогообложение процентных выплат;
- Налогообложение роялти.
Налогообложение дивидендов, процентных выплат и роялти
- Каким образом прирост капитала облагается налогом в Сингапуре;
- Доход и прирост капитала - как разграничить?
Обзор налоговых вычетов
- Расходы с выручки;
- Амортизацонные вычеты.
Налогообложение новых компаний
- Освобождение для новых сингапурских компаний (start-up);
- Налогообложение опционов на акции сотрудников или акционирования сотрудников;
- Система льготного налогообложения при оплате труд на основе долевых инструментов;
- Налоговые вычеты для инвесторов, вкладывающих денежные средства в инновационные проекты.
Убытки, неиспользованные амортизационные вычеты, освобождение для группы и оплаченный капитал
- Регулирование коммерческих убытков и неиспользованных амортизационных отчислений;
- Освобождение для группы
- Система скидок для производственных и инновационных компаний.
Налогообложение иностранного дохода
- Иностранный доход, полученный в Сингапуре (раздел 10(25));
- Освобождение от двойного налогообложения и его применимость.
Налогообложение нерезидентов
Налог у источника выплаты:
- Определение нерезидента;
- Налог у источника в отношении процентов;
- Налог у источника в отношении роялти;
- Налог у источника в отношении управленческих взносов;
- Налог у источника в отношении вознаграждения директоров;
- Налог у источника при фрахтовании судна;
- Освобождение от налога у источника согласно соглашению об избежании налогообложения.
- Reliefs on withholding tax through DTA.
- Регулирование;
Базовые примеры – прецедентный метод.
Налогообложение судоходного бизнеса
- Налогообложение владельцев судна;
- Налогообложение судовых операторов;
- Льготы морского сектора
Налогообложение инвестиционных компаний
- Налогообложение инвестиционно-дилинговых компаний;
- Налогообложение инвестиционно-холдинговых компаний;
- Налогообложение инвестиционных компаний в семейном владении.
Налогообложение утвержденных фондовых управляющих
- Применимые налоговые освобождения;
- Налогообложение утвержденных компаний, занимающихся ценными бумагами.
Налогообложение трастов и доверительных собственников
- Налогообложение дохода сингапурских трастов;
- Налогообложения распределения сингапурских трастов;
- Налогообложение инвестиционного траста недвижимости (REIT)
- Налогообложение иностранного и местного траста;
- Налогообложение зарегистрированных коммерческих трастов.
Репатриация дохода из сингапурской компании
Анализ налоговых последствий каждого варианта:
- Дивиденды;
- Управленческие выплаты;
- Проценты и роялти.
Налогообложение при реструктуризации, слиянии и поглощении
- Налогообложение перемещения бизнеса;
- Налогообложение перемещения акций;
- Налогообложение совмещения перемещения бизнеса и акций;
- Налоговые скидки при слиянии и поглощении
- Госпошлина при перемещении акций;
- Налоговые последствия при ликвидации.
Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения
- Определение уклонения от уплаты налогов и оптимизации налогообложения;
- Положения Кипра, направленные на борьбу с уходом от налогообложения
- Программа Кипра по добровольному раскрытию.
Налог на товары и услуги (GST)
- Определения;
- Сфера применения;
- Срок поставки;
- Обязательная и добровольная регистрация;
- Освобождение по безнадежным долгам;
- Налоговая накладная
- Регулирование GST:
- Декларации;
- Объекты оценки и оспаривание;
- Сбор;
- Штрафы и наказания.
Налогообложение экспатриантов
- Определения;
- Налоговые ставки;
- Освобождение для экспатриантов;
- Базовый пример - прецедентный метод (иностранный доход и кипрский доход).