Использование международного налогового планирования

Eltoma Holdings Limited предоставляет услуги по международному налоговому планированию с целью снижения налогового бремени на бизнес. 

Предпосылки использования международного налогового планирования на предприятии

Изменения в рыночной экономике привели к тому, что ни одна страна не может быть самодостаточной и вынуждена находиться в системе международной торговли. Максимизация прибыли и минимизация налогового бремени является одной из самых важных задач, решаемых предпринимателями, которые вовлечены  в международную торговлю. Вопрос только в том, каким образом достигается минимизация или оптимизация: через последовательное и законное налоговое планирование на предприятии или путем уклонения от налогов.

Ключевым источником поступления денег в бюджет являются поступления от налогов. Использование различных механизмов налогообложения позволяет государству регулировать экономическую активность на его территории, достигая разумный компромисс между объемами налоговых поступлений и налоговой нагрузкой на бизнес.

Подходы к планированию налогов на предприятии

Чтобы полноценно описать подходы к налоговому планированию необходимо дать четкие определения.

Уклонение от налогов — это способ минимизации налогов с использованием запрещенных законом способов. 

Налоговое планирование — это использование различных средств и методов ведения бизнеса, проведения хозяйственных операций, позволяющих добиться снижения налогового бремени в рамках возможностей, предоставляемых законодательством.

Выбор между уклонением от налогов и налоговым планированием

Как было сказано ранее, налоги — это один из самых важных источников пополнения бюджета и поэтому государство прилагает все усилия для максимизации налоговых сборов. С другой стороны, никто не хочет создавать помехи для развития бизнеса. По этой причине законодатели пытаются найти компромисс между пополнением бюджета и созданием привлекательной бизнес среды.

Принципиальный выбор между налоговым планированием и уклонением от налогов делается, прежде всего, исходя из основных целей предпринимателя, а также размера его бизнеса и репутации на рынке. Как правило, метод ухода от налогов используется небольшими предпринимателями, которые только начинают бизнес и хотят попробовать заработать денег на международной торговле. По мере развития бизнеса они начинают беспокоиться о собственной репутации, а предприниматели начинают думать об использовании более сложных и менее рискованных подходов к ведению своего бизнеса. В контексте оптимизации расходов на налоги это означает, что планирование налогов на предприятии становится единственным законным методом.

Примеры международного налогового планирования

Пример 1. Импорт в небольшом объеме

При небольшом объеме импорта, как правило, финансирование торговой деятельности ведется за счет личных средств предпринимателя. При этом предприниматель пытается максимально снизить все затраты.

Лучший вариант международного налогового планирования заключается в открытии компании в «безналоговой гавани», которая  импортирует или экспортирует товар (услуги). Прибыль «оседает» в этой юрисдикции. Примерами компаний «безналоговых гаваней» может быть Белиз, БВО, Панама и т.д. С точки зрения налогового законодательства и принципов раскрытия информации о компаниях между данными юрисдикциями практически нет никакой разницы. 

 «Налоговые гавани» отличает следующее:

  1. 0% ставка по налогу на прибыль;
  2. Отсутствие необходимости вести бухучет и проходить годовой аудит;
  3. Информация о бенефициарах и директорах хранится только у зарегистрированного агента компании;
  4. Существует небольшой годовой сбор за то, что компания находится в реестре (это необходимо для получения Good Standing Certificate);
  5. Стоимость годового сопровождения варьируется от $400 до $1,500.

У данного варианта есть свои негативные стороны. В первую очередь это относится к сдержанному отношению банков и торговых партнеров. По мере роста бизнеса и достижения им определенной стабильности и репутации от этого варианта чаще всего отказываются.

Пример 2. Стабильно растущий импорт (или экспорт)

Финансирование стабильно растущего бизнеса достаточно трудно осуществлять только лишь за счет собственных средств. По этой причине требуется системный подход к международному налоговому планированию, который позволит не только минимизировать налоговое бремя, но и решить вопросы положительного позиционирования бизнеса перед финансовыми институтами, торговыми партнерами и страховыми компаниями. Позитивный имидж бизнеса в глазах зарубежных партнеров, финансовых институтов и страховых компаний позволяет получить конкурентные преимущества в виде товарных кредитов зарубежных поставщиков и более дешевого торгового финансирования.

При решении вопросов налогового планирования в данном случае используются различные юрисдикции, предоставляющие определенные налоговые льготы.

В частности, используются следующие методы планирования и оптимизации налогов на предприятии:

  1. Система договоров об избежании двойного налогообложения между различными юрисдикциями;
  2. Налоговые льготы для торговой деятельности;
  3. Налоговые льготы от инвестиционной деятельности и для холдинговых компаний.

Рассмотрим в качестве примера налоговые льготы, предоставляемые Кипром:

Система договоров об избежании двойного налогообложения

У Кипра существует система договоров об избежании двойного налогообложение с 57 странами. Договоры об избежании двойного налогообложения регулируют взимание налогов на доходы и капитал, например:

  1. Доходы по дивидендам;
  2. Доходы по процентам;
  3. Доходы от роялти.


Система налогообложения Кипра для торговых компаний

Ставка налога на прибыль на Кипре составляет 12,5% с чистой прибыли. При выплате налога на прибыль выплачиваемый налог уменьшается на сумму налогов, выплаченных в других юрисдикциях.

Инвестиционная деятельность

Кроме налога на прибыль есть еще и другие налоги. Один из них — это Capital Gain Tax (налог на увеличение стоимости). На Кипре этот налог взимается только с продажи недвижимости. Одним из преимуществ налоговой системы Кипра — это нулевая ставка налога при продаже ценных бумаг. По этой причине на Кипре зарегистрировано много инвестиционных фондов, которые оперируют на различных площадках мира.

 

Другие налоги, которые следует учитывать при международной деятельности

Среди других налогов, которые нужно учитывать при ведении международной торговли следующие:

  1. НДС;
  2. Налоги, удерживаемые у источника происхождения;
  3. Налог на собственный капитал;
  4. Налог на прирост капитала.

Также следует принимать во внимание меры противодействия уходу от налогов:

  1. Регулирование трансфертных цен (при торговле между зависимыми или ассоциированными компаниями);
  2. Право тонкой капитализации;
  3.  Правило КИК.

Налоговые льготы

Существует множество льгот, которые с успехом можно применять при внешнеторговой деятельности. Среди них принцип налогообложения по территориальному признаку. Например, в Сингапуре и Гонконге. Этот принцип означает, что если нет торговых операций на территории Гонконга и Сингапура (и нет репатриации денег в Сингапур), то эти торговые операции облагаются по ставке 0%.

Заключение

Внедрение системы международного налогового планирования - это достаточно сложный процесс. Мы всегда рады помочь Вам при разработке подхода к международному налоговому планированию и выбору наиболее приемлемого и оптимального решения для Вашего бизнеса.