Инвестиционные холдинговые структуры

Существует два вида инвестиционных компаний в Сингапуре – инвестиционно-дилинговые компании иинвестиционно-холдинговые компании.

Инвестиционно-дилинговые компании

Основная деятельность таких компаний – это осуществление капиталовложений для дальнейшего наблюдения за ними. В пункте s10(1)(aЗакона о подоходном налоге Сингапура рассматриваются вопросы оценки выручки от продажи инвестиций. Вычет затрат производится также, как у иных видов компаний, где применимы разделы S14 и S15 Закона о подоходном налоге Сингапура. При такой системе компания может заявить на вычет налогов, связанных с затратами капитальных активов компании.

Инвестиционно-холдинговые компании

Основная деятельность инвестиционно-холдинговых компаний заключается в пассивном хранении долгосрочных инвестиций. Компания получает пассивный доход в форме арендных платежей, дивидендов и процентов. Полученный доход оценивается согласно пункту s10(1)(d) или (fЗакона о подоходном налоге. Любые дальнейшие продажи данных долгосрочных инвестиций рассматриваются как доход от прироста капитала.

Расходы

Расходами, разрешенными к вычету, являются расходы, относимые к инвестиционному доходу, подлежащему налогообложению в Сингапуре.

Вычет расходов регулируется следующими нормами:
  • Инвестиции должны приносить доход;
  • Расходы, превышающие доходы, не могут вычитаться за счет других источников дохода и не могут переноситься на будущие периоды, так как они не носят характер торговых убытков.
Прямые расходы

Прямые расходы – это расходы, понесенные с прямой целью получить доход от источника инвестиций. Примерами таких расходов могут быть выплаты управляющей компании за хранение, налог на имущество, страхование, ремонт и обслуживание, расходы на выплату процентов. Такие расходы могут вычитаться в отношении каждого источника дохода.

Обязательные расходы

К таким расходам относятся расходы, полагающиеся к вычету, в соответствии с положениями Закона о компаниях Сингапура, а также с регулятивными нормами Сингапурской биржи. К примеру, расходы на аудит, бухгалтерское обслуживание, выплаты, относящиеся к службе, занимающейся подоходным налогом в Сингапуре, ежегодные сборы за допуск акций на биржу (листинговые выплаты), страховые взносы, выплаты Регистратору акций и т.д.

Косвенные расходы

В целом, косвенные расходы не подлежат вычету. Однако в качестве исключения действует льгота, согласно которой косвенные расходы могут быть вычтены, при условии, что их размер не превышает 5% от валовой инвестиционной прибыли, облагаемой налогом.

Примеры косвенных расходов:
  • Выплаты директору;
  • Выплаты за коммунальные услуги для офиса;
  • Выплаты за аренду офиса;
  • Административные и управленческие выплаты;
  • Расходы на управление средствами;
  • Расходы общего характера;
  • Транспортные расходы (за исключением расходов на частные автомобили (с регистрационным номером категории S)).
Расходы, не подлежащие вычету

Некоторые виды расходов не вычитаются для целей инвестиционно-холдинговой компании. К таким расходам относятся

  • Капитальные расходы;
  • Расходы, относящиеся к инвестициям, не приносящим дохода;
  • Расходы, связанные с приобретением новых активов, к примеру, мебели и оборудования (Стоимость замены, произведенной в отношении основных средств, подлежит вычету в качестве расходов);
  • Расходы, связанные с первичной арендой помещения, к примеру, расходы на рекламу, юридическое обслуживание;
  • Инвестиционно-холдинговые компании не могут заявить на вычет амортизационных отчислений, в связи с тем, что такие компании не осуществляют торговую и коммерческую деятельность (Стоимость замены, произведенной в отношении основных средств, подлежит вычету в качестве расходов);
  • Инвестиционно-холдинговые компании с датой образования позже 25 февраля 2013 года не могут заявлять на получение освобождения от налогообложения на основании недавно организованной компании. Тем не менее, они могут претендовать на частичное освобождение.

База оценки

Начиная с 2009 налогового года весь доход от инвестиций оценивается на основе отчетного года.

Для инвестиционного дохода, относящегося к периоду до 2005 года налогообложения, инвестиционный доход оценивается на основании предшествующего отчетного года, но вступающая в силу льгота, относящаяся к 2005 году налогообложения, предоставляется компаниям, отчетный год которых не заканчивается 31 декабря.

Такие компании могут оценить свой инвестиционный доход на основании предшествующего отчетного года.

Инвестиционно-холдинговые компании, основная деятельность которых связана с капиталовложениями

Основной вид деятельности таких компаний – это капиталовложения. Компания владеет инвестициями (недвижимость и акции) для деятельности, связанной с капиталовложениями, к примеру, арендой недвижимого имущества или офисных помещений.

Компании получают инвестиционный доход в результате торговой деятельности в соответствии с пунктомS10 (1)(aЗакона о подоходном налоге Сингапура, в отношении которых применяются ограничения, прописанные в пунктеS10E того же Закона.

Ограничения, указанные в пункте S10E Закона о подоходном налоге

a)    Любые расходы, понесенные компанией или доверенным лицом, управляющим доверительным имуществом, в отношении инвестиций компании, и не связанные с получением дохода, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы;

b)    Любые расходы, понесенные в отношении инвестиций и связанные с получением дохода, вычитаются только за счет дохода, полученного от таких инвестиций. Оставшаяся часть расходов, не зачтенных в данном году, не подлежит вычету;

c)    Налоговые вычеты, связанные с затратами капитальных активов компании, вычитаются только в отношении дохода, полученного от вложений этой компании, при этом излишне уплаченные суммы налогов не учитываются;

d)    Налоговые вычеты при вводе промышленных зданий вычитаются только в отношении дохода, полученного от инвестиций, приносящих доход. Любые вычеты такого вида, которые не могут быть полностью использованы компанией до конца года, учитываются.

Краткое описание

Краткое описание налогового режима для каждой компании приведено ниже:

 

Инвестиционно-дилинговые компании

Инвестиционно-холдинговые компании, основная деятельность которых связана с капиталовложениями

Инвестиционно-холдинговые компании

Разделы закона:

Раздел 10 (1)(a)

Раздел 10 (1)(a), однако положения раздела S10 также применимы.

Раздел 10 (1)(d).

Расходы:

Применяются стандартные положения

Ограничения, налагаемые разделом S10E.

Ограничения, налагаемые пресс-релизом Налогового органа Сингапура

Убытки:

Торговые убытки

Излишне уплаченные налоги не вычитаются в отношении иных доходов и не могут быть переданы другой компании для облегчения налогового бремени группы

 

Неторговые убытки

Налоговые вычеты, связанные с затратами капитальных активов компании:

Применяются стандартные положения

Могут быть заявлены, но не могут быть использованы в отношении прочего дохода и переданы другой компании для облегчения налогового бремени группы (за исключением налоговых вычетов при вводе промышленных зданий)

 

Не применимо (за исключением заявления на налоговый вычет при вводе промышленных зданий или структур)

 

Практика IRAS: электронный налоговый гид IRAS: определение дохода от инвестиционной деятельности от 11 апреля 2012 года.

Сделайте следующий шаг:

Оффшор в Сингапуре - Зарегистрируйте компанию.
Оффшор в Сингапуре - Откройте банковский счет.

  Ресурсы:

Новые требования к данным о бенефициарных владельцах компаний в БВО

Новые требования к данным о бенефициарных владельцах компаний в БВО

Правительство Британских Виргинских островов утвердило новый свод правил для бенефициарных владельцев, чьи компании находятся в указанной юрисдикции. Забегая вперед, скажем, что теперь выгодополучатели, владеющие пакетом акций компании, по меньшей мере, в 25%, обязаны подавать в Реестр компаний всю персональную информацию о себе.

Налоговый департамент Кипра опубликовал новые рекомендации по срокам единого стандарта отчетности на своем интернет-портале

Налоговый департамент Кипра опубликовал новые рекомендации по срокам единого стандарта отчетности на своем интернет-портале

Налоговый Департамент Кипра разместил на своем сайте новую инструкцию по автоматическому обмену информацией и другую информацию, связанную с единым стандартом отчетности. Рекомендации адресованы всем финансовым учреждениям и поставщикам услуг Кипра.

Гонконг и Индонезия подписали Соглашение об автоматическом обмене информацией

Гонконг и Индонезия подписали Соглашение об автоматическом обмене информацией

Двумя месяцами ранее Гонконг подписал соглашение с Индонезией, согласно которому между этими двумя государствами должен быть запущен автоматический обмен финансовой информацией. Очевидно, постановление коснется всех налоговых вопросов.

Гибралтар раскроет персональные данные о своих бенефициарах

Гибралтар раскроет персональные данные о своих бенефициарах

Новое в политике прозрачности ведения бизнеса в Гибралтаре: с 26-го июня 2017 года вступили в силу изменения в законодательстве заморской территории Великобритании, согласно которым управляющие компании (трасты) обязаны предоставлять всю информацию о фактических владельцах гибралтарских компаний.

Сингапурский закон

Сингапурский закон "О компаниях" претерпел ряд существенных изменений

Вступили в юридическую силу поправки к коммерческому и корпоративному праву Сингапура. Большие надежды возлагаются на то, что изменения в законе о компаниях Сингапура сделают деятельность предприятий более прозрачной, а также снизят риски отмывания денег и финансирования терроризма.

Статус налогового резидента Кипра за 60 дней? Разъясняем

Статус налогового резидента Кипра за 60 дней? Разъясняем

Кипр заинтересован в привлечении российского бизнеса в свою юрисдикцию, поэтому внедряет все новые и новые налоговые льготы для граждан России.

Регистрационная Палата обязала шотландские Партнерства раскрывать информацию о бенефициарах

Регистрационная Палата обязала шотландские Партнерства раскрывать информацию о бенефициарах

Британские власти опубликовали новые требования для шотландских Партнерств относительно раскрытия информации. Начиная с 24 июля 2017 года, всем шотландским Партнерствам придется регистрировать подробную информацию о бенефициарах и владельцах бизнеса с компаниями-резидентами Великобритании.

Почему Кипр так популярен среди иммигрантов из России?

Почему Кипр так популярен среди иммигрантов из России?