Бухгалтерское и налоговое обслуживание в Сингапуре

Последовательная стратегия налогового планирования является ключевым элементом повышения эффективности компании. Eltoma Corporate Sevices предлагает Вам содействие в разработке действенной налоговой стратегии, составленной в соответствии с потребностями Вашего бизнеса. Эксперты в области международного налогового права будут рады дать Вам полезные советы по различным юрисдикциям, системам налогообложения в них, а также по соответстствующим налоговым льготам и освобождениям. 

Одной из юрисдикций, отличающихся чёткой системой налогообложения является Сингапур. 

Все общества с ограниченной ответственностью Сингапура должны соответствовать требованиям регуляторных органов ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority) (Управление корпоративного регулирования и бухгалтерского учёта) и IRAS (Inland Revenue Authority of Singapore) (Налоговый орган Сингапура).

Корпоративный подоходный налог

  • Ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17% на 2013 и 2014 годы соответственно.

Подоходный налог

В Сингапуре действует территориальный принцип налогообложения. Таким образом, следующие доходы облагаются налогом:

  1. Начисленные в Сингапуре;

  2. Заработанные из Сингапура;

  3. Доходы от продаж, полученные в Сингапуре в результате деятельности за пределами Сингапура.

Для того, чтобы доход был признан доходом, заработанным за пределами Сингапура и освобожден от налогообложения, компании необходимо обратиться в Налоговый орган Сингапура IRAS.

Налогообложение доходов из разных источников

Доход из иностранного источника освобождается от подоходного налога, если доход не был переведен в Сингапур. Доход не считается полученным из Сингапура, если:

  1. Договор в отношении данного дохода заключен и подписан за пределами Сингапура;

  2. Услуги были оказаны за пределами Сингапура;

  3. Капитал использовался за пределами Сингапура;

  4. Если права на товары были переданы за пределами Сингапура;

  5. Выручка от реализации имела место за пределами Сингапура;

  6. Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Сингапура;

  7. Местом хранения товаров является Сингапур.

Доход от прироста капитала

Налог на доходы от прироста капитала не существует.

Гербовый сбор

Гербовый сбор по операциям с ценными бумагами составляет 0,2%. Оффшорные соглашения финансирования (договоры займа) и некоторые другие соглашения освобождаются от уплаты гербового сбора.

Налогообложение процентного дохода

  • Полученный процентный доход облагается подоходным налогом. Налоговая система Сингапура не имеет отдельного налогового режима для иностранных или сингапурских источников процентного дохода.

  • Проценты, выплачиваемые нерезидентам Сингапура, облагаются подоходным налогом по ставке 15%, за исключением случаев, когда действуют договоры об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение роялти

Полученный доход от роялти облагается подоходным налогом. Иностранный источник дохода от роялти освобождается от подоходного налога, за исключением случаев, если он перечисляется в Сингапур. Роялти, выплаченное нерезидентам Сингапура, облагается налогом на доход, удерживаемый у источника дохода, по ставке 15%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения.

Налогообложение дивидендов

Иностранный доход от дивидендов освобождается от подоходного налога.

Налоговые льготы

Приведенные ниже налоговые льготы свидетельствуют о том, что эффективная налоговая ставка для малого и среднего бизнеса в значительной степени снижена.

  • Ставка 0% по налогу на доход в размере 100,000 сингапурских долларов:

В первые три года после регистрации ставка корпоративного налога равна 0, при условии, что компания соответствует одному из следующих критериев: образована в Сингапуре, является резидентом Сингапура, имеет не более 20 акционеров, по крайней мере, один из которых является физическим лицом и владеет не менее, чем 10% акций компании.

  • Ставка 8.5% по налогу на доход, не превышающий 300,000 сингапурских долларов:

Все сингапурские компании в праве получить частичное налоговое освобождение, приравниваемое к налоговой ставке в 8.5% по доходу, размер которого не превышает 300,000 сингапурских долларов. В случае, если размер дохода выше 300,000, то применима стандартная ставка в 17%. 

Налоговые вычеты

  • Налоговые вычеты применяются в отношении расходов, которые были полностью или частично понесены в процессе получения дохода;

  • Расходы должны быть понесены в целях получения выручки;

  • Расходы должны быть действительно понесены;

  • Вычеты должны производиться в соответствии с Законом о подоходном налоге Сингапура - Income Tax Act.

Воврат переплаченных налогов оп корпоративному подоходному налогу:

  • Применимы за 2013, 2014 и 2015 года;

  • Все компании в праве получить вычет в размере 30% от выплаченного корпоративного подоходного налога, размер которого не превышает $30,000 в соответствующему налоговом году;

  • Возврат переплаченных налогов по корпоративному налогу расчитывается как разница между суммой подлежащего уплате налога и налогового вычета .

Налоговая декларация по подоходному налогу:

Подается:

  • Форма C – S (Упрощенное налоговое декларирование для малых компаний) - для компаний, удовлетворяющим соответствующим критериям;

  • Форма C и Приложение по дополнительной информации по доходу и вычетам (Форма IRIN 301).

Льготы по программе "Productivity and Innovation Credit (PIC)" (Продуктивность и инновационность) 

Действует в отношении 6 видов деятельности:

  • Обучение сотрудников;

  • Покупка/сдача в аренду компьютерного, высоко технологичного и автоматического оборудования;

  • Приобретение/приобретение прав на использование интеллектуальной собственности;

  • Регистрация ИС;

  • Исследования и разработки;

  • Утвержденный дизайнерский проект.

Преимущества программы:

  • 400% налоговый вычет по расходам, связанным с данными видами деятельности (с 2011 по 2015 гг.);

  • Возмещение наличными выплатами в ситуациях, где применимы налоговые вычеты (с 2011 по 2015 гг.);

  • Премия по программе PIC (c 2013 по 2015 гг.).

Первые 3 года подачи декларации по доходу:

Налогооблагаемый доход (S$)

Ставка (%)

>0 – 100,000

>0%

>100,001 – 300,000

>8.5%

>300,001 – 2,000,000

>17%

После первых 3-х лет:

Налогооблагаемый доход (S$)

Ставка (%)

>0 – 300,000

>8.5%

>300,001 – 2,000,000

>17%

Справочная таблица

№.

Документы

Сроки подачи

1.

Подача декларации ECI (Предполагаемый налоооблагаемый доход)

3 месяца после завершения финансового года 

2.

Подготовка финансовой отчетности

 

3.

Подготовка налоговых расчетов и соответствующих документов 

 

4.

Подача формы C (с п.2 и3.) 

30 ноября

5.

Подача формы C – S (для соответствующих компаний)

30 ноября - электронная подача формы C – S (подача до 15 декабря)

Налогооблагаемый доход

Компания обязана выплачивать налог по доходу, начисленному или произведенному в Сингапуре, а также по доходу, полученному в Сингапуре от источников вне Сингапуре. Налог распространяется на следующие виды дохода:

  • Доход от любой коммерческой деятельности;

  • Доход от инвестирования (дивиденды, проценты, арендный доход);

  • Иной прирост капитала, квалифицируемый в качестве дохода.

Доход, не подлежащий налогообложению

Прирост капитала не облагается налогом в СингапуреПримеры:

  • Прирост капитала от реализации основных активов;

  • Прирост капитала от операций с капиталом в иностранной валюте.

Доход может быть освобожден от налогообложения в соответствии с Законом Сингапура о подоходном налоге. 

Примеры:

  • Освобождение от налогообложения дохода от судоходной деятельности судоходной компании;

  • Иностранные дивиденды, прибыль и доход от оказания услуг филиала компании, полученные компанией-резидентом, удовлетворяющей соответствующим критериям

Налоговое освобождение иностранного дохода

Иностранный доход, подлежащий освобождению от налогообложения, относитск к иностранному доходу, который не получен от деятельности или бизнеса в Сингапуре. 

  • Особый иностранный доход

Согласно программе освобождения иностранного дохода FSIE (Foreign-Sourced Income Exemption) существует специализированная категория налогоплательщиков-резидентов Сингапура, которые получаются: 

 

  • Иностранные дивиденды

Для целей налогового освобождения дивиденды являются иностранными дивидендами, если они выплачиваются компанией, не являющейся налоговым резидентом Сингапура. Это также относится к иностранным дивидендам, которые могут являться доходом от коммерческой деятельности, осуществляемой в Сингапуре особой категорией налогоплательщиков-резидентов (к примеру, дивиденды, полученные банком-резидентом в Сингапуре). Более того, данное освобождение не выдвигает каких-либо требований к акционерному капиталу. 

  • Прибыль иностранного филиала

Иностранный филиал - это компания, осуществляющая деятельность сингапурской компании в качестве филиала в иностранном государстве. Прибыль иностранного филиала - это прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами Сингапура иностранным филиалом. Она не включает в себя доход, не относящийся к коммерческой деятельности иностранного филиала. 

  •  Иностранный доход от услуг 

Доход от услуг относится к доходам от профессиональной, технической, консультационной деятельности или иного вида услуг, осуществляемой особой категорией налогоплательщиков-резидентов в ходе своей основной деятельности или бизнеса. Такой доход признается иностранным доходом от оказанных услуг, при условии, что такие услуги оказываются из иностранного офиса компании в другой стране. Если данное условие не выполняется, то доход от услуг будет считаться доходом из источника в Сингапуре, даже если:

  1. Доход получен от услуг, оказанных за пределами Сингапура;

  2. Налог подлежит выплате в иностранном государстве в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения в этом иностранном государстве. 

  • Квалифицирующие требования

С 1 июня 2003 году компаниям дается налоговое освобождение, при условии соблюдения конкретных требований: 

Примеры

Критерий "Подлежит ли налогообложению?"

Иностранный доход облагается налогом в стране A.- Доход передан обратно в Сингапур из страны  A.

Требование соблюдено

Иностранный доход освобожден от налогообложения в стране A.- Доход возвращается в Сингапур из страны А.  

 

Требование не соблюдено, так как в стране А не понесено налоговое бремя. Однако применимо налоговое освобожение, т.к. в стране А ведется независимая предпринимательская деятельность, и в виде исключения, требования будет считаться соблюденным (см. п. 8.2 (а) об исключениях).

- Иностранный доход облагается налогом в стране A.- Доход перемещен или переинвестирован в страну B. - Страна B не взимает подоходный налог с дохода - Доход перемещен обратно в Сингапур из страны B.

Требование не соблюдено, так как в стране B отсутствует налоговое бремя..

  •  Исключения

Некоторые страны предоставляют налоговое освобождение в отношении дохода инвесторов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в их стране, в качестве налоговой льготы. Такие инвесторы будут обязаны оплатить налог в случае, если налоговое освобождение не было применено. Такая налоговая уступка применима с 30 июля 2004 года. 

  • Иностранные дивиденды

Контролирующий налоговый орган будет считать, что требование по признанию дохода "подлежащим налогообложению" соблюдено даже в том случае, если иностранные дивиденды временно депонированы на счет иностранной депозитарной организации до их перевода в Сингапур. Понятие "временно депонированные на счет иностранной депозитарной организации" означает:

  • Дивиденды перемещены в Сингапур в течение одного года от даты депонирования средств на счет иностранной депозитарной организации;

  • Депозит на иностранной депозитарном счете не генерирует какой-либо доход, кроме сопутствуююего процентного дохода с остающегося баланса. 

Любой процентный доход, образованный на счете иностранной депозитарной организации, может быть сегрегирован и не может являться составной частью иностранного дохода в соответствии с программой FSIE.

В целях соблюдения критерия налог, выплачиваемый или подлежащий выплате по иностранному дивиденду, полученному в Сингапуре, включает в себя:

  1. Налог по дивидендам, являющийся подоходным налогом, который взимается с дивидендов иностранным государством или источником;

  2. Основной налог, являющийся подоходным налогом, который выплачиывается или подлежит выплате иностранному государству по доходу, с которого выплачиваются дивиденды.  

  • Верхняя ставка корпоративного налога в 15% 

Верхняя ставка налога в 15% - это наивысшая ставка корпоративного налога, применяемая в отношении иностранной компарии, по доходу, полученному в Сингапуре. 15% - это минимальный уровень ставке. Верхняя ставка не является фактической налоговой ставкой, применяемой в отношении инсотранного дохода в соответствующей стране. 

Верхняя ставка  - это самая высокая налоговая ставка, установленая специальным законодательством вместо самой высокой налоговой ставке, уставленной налоговым законодательством. Данная ставка была введена в силу 31 мая 2006 года и применяется в следующих случаях:

  • Иностранный доход, полученный в Сингапуре, облагается налогом в соответствии со специальным налоговым законодетельством иностранного государства, применяемым вместо основного законодательства;

  • Специальное налоговое законодательство устанавливает ставку на более низком уровене, чем ставка, установленная основным законодательством для других компаний;

  • Данная более низкая ставка налога не является налоговой льготой при осуществлении независимой деятельности в данном иностранном государтсве (например, как специальная налоговая льгота, которая применяется при осуществлении дейтельности в сфере производства в специальных экономических зонах). 

  • Условие о "Выгодном налоговом освобождении"

Контролирующий орган должен быть уверен в том, что налоговое освобождение является выходным для соответствующих налогоплательщиков-резидентов. Если налоговое освобождение не будет признано выгодным, то может быть рассмотрена заявка о предоставлении льгот по выплаченному иностранному налогу.  

Ежегодные требования по отчетности

Подача Годового отчета– все частные компании обязаны подавать ежегодный отчет в регуляторный орган Сингапура ACRA. В отчете должна содержаться вся информация, касающаяся компании и ее отчетности.

  • Подача налоговой декларации по доходу – декларация должна быть подана до 31 октября.

Требования по аудиту

Компании в Сингапуре обязаны назначать сертифицированного аудитора для проведения ежегодного аудита. Однако, начиная с 2016 года в силу вступили изменения в Закон Сингапура "О компаниях", в соответствии с которыми регуляторный орган ACRA объявил о том, что малые частные компании освобождаются от процедуры обязательного аудита.

Для того, чтобы сингапурская компания считалась «малой», необходимо соблюдение следующих требований:

  • компания должна являться частной компанией в соответствующем (оцениваемом) отчетном году;

  • компания должна соответствовать, по меньшей мере, двум из трех приведенных ниже условий в каждом из двух следующих друг за другом финансовых лет, непосредственно предшествующих данному финансовому году, а именно:

  1. общий размер выручки компании не должен превышать 10 млн. долларов;

  2. общий размер активов не должен превышать 10 млн. долларов;

  3. количество сотрудников компании не должно превышать 50 человек.

Более подробно Вы можете прочитать о новых изменениях здесь.

Соглашения Сингапура об избежании двойного налогообложения

Сингапур заключил соглашения об избежании двойного налогообложения более, чем с 60 странами.

Среди них: Австралия, Австрия, Албания, Бахрейн, Бангладеш, Бельгия, Бруней, Болгария, Канада, Китай, Чили, Кипр, Чешская Республика, Дания, Египет, Эстония, Фиджи, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Казахстан, Южная Корея, Кувейт, Латвия, Литва, Ливия, Люксембург, Малайзия, Мальта, Маврикий, Мексика, Монголия, Мьянма, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа - Новая Гвинея, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Российская Федерация, Саудовская Аравия, Словацкая республика, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Тайвань, Таиланд, Турция, Украина, ОАЭ, Великобритания, Узбекистан, Вьетнам

Наша компания будет рада предоставить Вам копии соглашений Сингапура с другими странами для Вашего ознакомления. 

В случае возникновения каких-либо вопросов или для получения дополнительной информации, просим Вас связаться с нами любым удобным для Вас способом. 

Сделайте следующий шаг:

Оффшор в Сингапуре - Зарегистрируйте компанию.
Оффшор в Сингапуре - Откройте банковский счет.

  Ресурсы:

Статус налогового резидента Кипра за 60 дней? Разъясняем

Статус налогового резидента Кипра за 60 дней? Разъясняем

Кипр заинтересован в привлечении российского бизнеса в свою юрисдикцию, поэтому внедряет все новые и новые налоговые льготы для граждан России.

Регистрационная Палата обязала шотландские Партнерства раскрывать информацию о бенефициарах

Регистрационная Палата обязала шотландские Партнерства раскрывать информацию о бенефициарах

Британские власти опубликовали новые требования для шотландских Партнерств относительно раскрытия информации. Начиная с 24 июля 2017 года, всем шотландским Партнерствам придется регистрировать подробную информацию о бенефициарах и владельцах бизнеса с компаниями-резидентами Великобритании.

Почему Кипр так популярен среди иммигрантов из России?

Почему Кипр так популярен среди иммигрантов из России?

Иммиграция на Кипр: взгляд изнутри

Иммиграция на Кипр: взгляд изнутри

Присоединение Панамы к автоматическому обмену информацией

Присоединение Панамы к автоматическому обмену информацией

20 октября правительство Республики Панама, регулярно предпринимающее меры по соблюдению международных требований налоговой прозрачности, одобрило закон, который составляет нормативно-правовую базу для внедрения обмена налоговой информацией, а также устанавливает соответствующие обязанности и меры по контролю за их исполнением.

Реформа страховых взносов в РФ

Реформа страховых взносов в РФ

Нововведения в упрощенной системе бухгалтерского учета для малых предприятий 2016

Нововведения в упрощенной системе бухгалтерского учета для малых предприятий 2016

Новые возможности открываются с июня 2016 года для субъектов малого предпринимательства и для организаций, которые согласно статье 6 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Что такое структура офшорной компании?

Что такое структура офшорной компании?

Мы продолжаем серию статей, посвященных офшорам. Целью данных статей является желание помочь читателю разобраться с основами терминологии, которая применяется в отношении офшоров.