Великобритания

Трастовые фонды: что такое, причины создания, кем и как могут учреждаться, виды трастов и налогообложение

Трасты имеют репутацию загадочных юридических инструментов (или финансовых структур), предпочитаемых обеспеченными лицами и используемых для избежания налогообложения. Они, безусловно, используются богатыми людьми, но и другие категории лиц также прибегают к их использованию по ряду причин.

Трасты уже не особенно эффективны как средство снижения налоговых обязательств. Сменявшие друг друга правительства привели налогообложение трастов в соответствие со ставками личного и корпоративного налогообложения, так что налоговые преимущества от создания траста незначительны, особенно если учесть стоимость управления трастом. Вместо этого трасты позволяют лучше контролировать использование и управление активами.

Трасты (и все, что с ними связано) – обширная тема. Это краткое руководство поможет вам разобраться в жизненно важных аспектах. Начнем с основ.

Что такое траст?

То, что обычно называют трастом или трастовым фондом, на самом деле в юридической терминологии называется доверительной собственностью.

Доверительная собственность – это договоренность или структура, при которой лицо A передает право собственности (учреждает) на активы лицу B, которое управляет ими в интересах лица C.

В юридической терминологии:

  • лицо А является учредителем,
  • лицо B является доверительным собственником / управляющим / попечителем, и
  • лицо C является бенефициаром.

Условия, на которых это делается, известны как трасты, а передаваемые активы в совокупности известны как трастовый фонд.

Но проще говорить о трастах и трастовых фондах, поэтому мы будем называть их таким образом до конца данной статьи.

Характеристики трастов

В целом, чтобы воспользоваться всеми преимуществами, которые могут дать трасты, учредитель, доверительный управляющий и бенефициар обычно являются разными лицами или группами лиц.

Но это необязательно. Учредитель или доверительный управляющий также может быть бенефициаром того же траста.

До создания траста учредитель владеет правом собственности на активы, предназначенные для передачи в доверительную собственность. Другими словами, активы полностью принадлежат ему или ей.

При создании траста учредитель передает право собственности на активы доверительному управляющему. Право собственности может тогда быть оформлено на имя доверительного собственника, либо на имя другого лица от имени доверительного собственника.

При передаче права собственности на активы фонду активы перестают быть личной собственностью учредителя. И поэтому они становятся защищенными от исков в отношении учредителя со стороны кредиторов, дел о банкротстве, семейных разногласий, финансовых неудач и судебных исков.

Учредитель назначает доверительного управляющего и бенефициара. Он или она также устанавливает правила (трасты), по которым доверительный управляющий может управлять активами.

Доверительным управляющим может быть физическое или юридическое лицо, такое как компания (обычно, когда взимается плата за управление). Учредитель может назначить несколько попечителей. Несмотря на то, что попечители могут меняться, хотя бы один попечитель у траста всегда должен быть.

Бенефициаром может быть физическое или юридическое лицо (например, благотворительная организация) или какое-либо другое (например, домашнее животное или причина, по которой создан траст). Учредитель также может указать нескольких бенефициаров.

Активы, также называемые имуществом, находящимся в доверительной собственности, могут включать недвижимость, наличные денежные средства, акции, произведения искусства, полисы страхования жизни, пенсионные выплаты в случае смерти или другие инвестиции.

В зависимости от того, кто является учредителем, попечителями и бенефициарами, а также от правил, в соответствии с которыми управляется доверительный фонд, применяются разные правила налогообложения.

Для чего стоит создавать трастовый фонд?

Причины создания трастового фонда сильно различаются. Хотя большинство трастов создается по причинам, которые тесно связаны с указанными в приведенном ниже списке, он все же не является исчерпывающим.

Для защиты и контроля семейного имущества

Для грамотного планирования наследования и передачи имущества наследникам. Передача активов в доверительное управление может минимизировать обязательства по выплате налога на наследство и недвижимость. Это также может быть средством, с помощью которого учредитель может обеспечить супругу (а), гарантируя при этом, что активы в конечном итоге будут переданы детям, или с помощью которого можно осуществить условную передачу активов.

Для надлежащего управления имуществом от имени несовершеннолетнего (ребенка до 18 лет) или недееспособного лица.

Для защиты от чрезмерных, невыгодных, дискреционных расходов. Создание траста – идеальный способ контроля активов для расточителей, которым трудно избавиться от своих навязчивых привычек к тратам.

Служить в качестве резервного фонда для обеспечения должного ухода за учредителем и для поддержания контроля над активами, если он или она станет недееспособным (не в состоянии заботиться о себе или управлять активами из-за ухудшения психического состояния или здоровья).

Каковы роли участвующих сторон траста?

Учредитель

  • Создает траст.
  • Назначает попечителей и определение бенефициаров.
  • Передает активы в доверительную собственность.
  • Устанавливает правила, которым должен следовать попечитель при управлении трастом.

Доверительный управляющий

  • Предполагает юридическое владение доверительной собственностью.
  • Точно следует пожеланиям и рекомендациям учредителя.
  • Управляет трастом во всех аспектах, включая соблюдение любых налоговых обязательств.
  • Обеспечивает управление трастом максимально отвечающее интересам (или исключительно в интересах) названных бенефициаров, включая осуществление и анализ инвестиций, выплату платежей и распределение активов.

Доверительный управляющий может получать выгоду от доверительной собственности только в том случае, если учредитель допускает такую договоренность. Даже в этом случае доверительный управляющий должен дать согласие на то, что личные интересы будут второстепенными по отношению к интересам бенефициаров траста.

Бенефициары

  • Имеют право ожидать, что доверительная собственность будет управляться в их интересах.
  • Получает доход, капитал или и то, и другое от траста. Полученные выплаты или активы зависят от конкретных правил, установленных учредителем.

Иная заслуживающая внимания терминология

Трастовая декларация или Акт учреждения доверительной собственности  – документ, который учреждает траст. Он оформляется учредителем, но не обязательно должен быть составлен им.

Имеющая законную силу трастовая декларация должна содержать свидетельства о намерении учредителя создать доверительный фонд. И при этом должна определять трастовое имущество (активы, которые должны быть переданы в доверительное управление), назначать доверенных лиц, идентифицировать бенефициаров и определять условия, которым должны следовать попечители.

Если быть точным, трастовой декларацией не всегда должен быть официальный документ – зачастую она может быть составлена в соответствии с пожеланиями конкретного лица или законом.

Она также может быть в виде устного заявления, в котором учредитель устно выражает намерение. Однако устные декларации не так эффективны при учреждении трастов, как документы, поскольку зачастую вызывают юридические недоразумения, конфликты и споры.

Фидуциарное / попечительское обязательство относится к обязанности доверительных собственников управлять трастом таким образом, чтобы бенефициары траста всегда получали максимальную потенциальную прибыль.

В сценариях, когда интересы доверительного управляющего и интересы бенефициаров расходятся, широко распространенным способом действий является консультация у другого доверительного управляющего. Это подчеркивает, почему учредителю важно назначить как минимум двух попечителей.

Назначение

В фидуциарном законодательстве термин «назначение» имеет несколько значений. Это может относиться к:

  • акт выбора доверительного управляющего; «Назначить доверительного управляющего».
  • передача имущества, находящегося в доверительной собственности, от траста к бенефициару.
  • документ, разрешающий передачу имущества, находящегося в доверительной собственности.
  • возможность передавать имущество, находящееся в доверительной собственности, из траста, называемое «правом распоряжения имуществом». Как правило, попечители имеют такое право. Однако учредитель может также передать данное право другим лицам.

Завещательный траст

Завещательный траст – это траст, который создается в период до даты вступления в силу, т.е. смерти лица, создавшего его. Зачастую он утверждается в качестве исполнения последней воли и завещания.

Для завещательных трастов лицо, создающее траст, называется не учредителем, а «завещателем».

Какие типы трастов возможно создать?

Категории трастов

Сколько существует типов трастов? Короткий ответ – много.

Не помогает и тот факт, что многие из них пересекаются. На самом деле траст может соответствовать описанию двух или более явно различных типов.

Чтобы разобраться в этом, обратите внимание, что трасты можно классифицировать с помощью ряда различных методов или элементов. В качестве элемента могут быть:

  • выплаты – защитный траст (где учредитель является бенефициаром) или квалифицируемый траст (если учредитель не является бенефициаром)
  • характер – траст, имеющий благотворительные цели (также называемый общественным трастом, где бенефициар строго соответствует любой из четырех категорий благотворительности) или траст, имеющий неблаготворительные цели (частный траст, бенефициар которого не обязательно является лицом, которое можно установить)
  • возможность отзыва – отзывный траст (когда учредитель сохраняет право собственности и контроль над трастовым имуществом и может изменить трастовую декларацию в любое время) или безотзывный траст (когда учредитель не может изменить или внести изменения в трастовую декларацию)
  • учреждение – express trust – явный траст (создается волеизъявлением учредителя) или траст, созданный в силу закона (подтипы включают установленный законом траст – statutory trust , результирующий или подразумеваемый траст – resulting or implied trust, а также конструктивный траст – constructive trust)

В целях ясности и последовательности повествования мы будем обсуждать только явные трасты. Конечно, как отмечалось ранее, траст можно справедливо классифицировать как явный траст (установленный вами, учредителем), защитный траст (вы указываете себя в качестве бенефициара) и отзывный траст (вы можете вносить изменения в трастовую декларацию).

Типы явных трастов

Явные трасты бывают разных типов. Выбор типа зависит, прежде всего, от причины его учреждения. Наиболее часто используемые типы:

Простой, пассивный и абсолютный трасты

Как следует из названия, это самый примитивный вид трастов.

  • Вы (учредитель) передаете активы трасту, назначаете доверительных собственников, указываете бенефициаров и заявляете, что все активы должны быть переданы непосредственно предполагаемым бенефициарам.
  • Доверительные собственники принимают на себя права собственности на переданные активы.
  • Бенефициар или бенефициары вправе рассчитывать и имеют абсолютное право на весь капитал и доход траста в любое время; по достижении 18 лет (в Англии и Уэльсе) или 16 лет (в Шотландии).

Как правило, бенефициар не может быть изменен после учреждения данного типа траста.

Таким образом, попечители не имеют права голоса в отношении того, что получает бенефициар, и обычно не выполняют никаких активных обязанностей.

Простые трасты часто используются для передачи активов несовершеннолетним (молодым людям, не отвечающим вышеупомянутому возрастному требованию), при этом попечители присматривают за активами до тех пор, пока бенефициар не достигнет совершеннолетия.

В ситуациях, когда вы намереваетесь передать активы в доверительное управление нескольким бенефициарам в определенных пропорциях, вы можете использовать вариант простого траста, называемый фиксированным трастом (fixed trust). Фиксированные трасты обладают всеми прочими характеристиками абсолютных трастов.

Кроме того, для фиксированного траста не обязательно, чтобы стоимость имущества, находящегося в доверительной собственности, была известна. Довольно часто невозможно узнать или предсказать стоимость, поскольку учредители зачастую финансируют фиксированные трасты акциями частных компаний.

Трасты с правом на доход от собственности

Они состоят из двух категорий бенефициаров – бенефициаров прибыли и бенефициаров капитала.

Доверительный управляющий переводит весь трастовый доход (за вычетом любых расходов и налогов) получателю прибыли в течение фиксированного периода, неопределенного периода; или, чаще, в течение всей жизни получателя прибыли.

Получатель дохода, имеющий право на получение дохода на протяжении всей жизни, называется «лицо, имеющее право пожизненно получать доход от собственности» (“life tenant”). А траст называется life interest trust (траст с пожизненным правом собственности).

Независимо от продолжительности выплаты дохода, считается, что получатель дохода имеет «долю владения» трастом.

В случае трастов с пожизненным правом собственности обладание долей владения прекращается после смерти получателя дохода, после чего бенефициары капитала получают все трастовое имущество.

Трасты с правом на доход от собственности часто используются для обеспечения пережившего супруга, при этом капитал траста остается нетронутым и передается наследникам (обычно детям) после смерти супруга.

Например, вы можете создать траст с правом на доход от собственности, в котором вы указываете свою жену в качестве получателя дохода, ваших детей – в качестве получателей капитала, а все ваши акции – в качестве трастового имущества.

В рамках трастовой декларации вы можете указать, что после вашей смерти доход от акций должен поступать вашей жене в течение всей оставшейся жизни, и что акции должны быть переданы вашим детям после ее смерти.

Как правило, в такой схеме получатель дохода не имеет права на сами акции (или полномочия, которые они предоставляют), а только на доход.

Дискреционные трасты

Вы наделяете попечителей правом решать, как использовать доход, а иногда и капитал траста.

В трастовой декларации вам придется обозначить, какими полномочиями обладают доверительные управляющие, обычно в форме «письменного пожелания» (letter of wishes).

Вы можете предоставить попечителям свободу принимать решение о том, что выплачивается (доход или капитал), какой бенефициар получает выплаты, определять время и частоту выплат и / или ставить ли бенефициарам условия.

Вы можете создать дискреционный траст, если вы уже определили предполагаемых бенефициаров, но не уверены в том, какая помощь им понадобится в будущем и в каких масштабах. Например, внук в какой-то момент может нуждаться в большей финансовой помощи, чем другие бенефициары.

Вы также можете создать дискреционный траст в целях оказания надлежащего ухода за бенефициарами, которые не несут ответственности или не способны самостоятельно распоряжаться наличными денежными средствами.

Вы можете создать вариант дискреционного траста, называемый трастом накопления и обслуживания (accumulation and maintenance trust), если вы хотите дать попечителям возможность увеличивать или накапливать доход и капитал траста за счет сбережений и инвестиций. Обычно вы позволяете этому накоплению продолжаться до определенной даты, когда бенефициар получит право на некоторый доход или весь капитал траста.

Уязвимые бенефициары

Другой вариант траста – это траст для уязвимых бенефициаров (trust for vulnerable beneficiaries), также называемый трастом для бенефициаров с ограниченными возможностями (trust for disabled beneficiaries).

Это может быть любой из перечисленных выше типов трастов, но в тех случаях, когда один или несколько бенефициаров являются уязвимым лицом – кем-то, кто не может сам заботиться об активах траста.

Он обычно используется для лиц младше 18 лет или для бенефициара с ограниченными умственными или физическими возможностями.

Траст также может использоваться для проведения компенсационных выплат лицам, которые стали инвалидами вследствие нанесенного вреда жизни и здоровью.

Трасты уязвимых бенефициаров имеют специальные налоговые льготы.

Смешанные или гибридные трасты

Гибридный траст включает в себя характеристики нескольких типов явных трастов. Другими словами, он не совсем подходит под описание только одного типа трастов. Смешанные трасты являются свидетельством того, насколько адаптивными могут быть трасты.

Соответственно, налоговые правила для смешанного траста представляют собой комбинацию тех, которые применяются к различным элементам гибридного траста.

Хорошим примером смешанного траста является траст, в котором некоторые активы рассматриваются, как если бы они были частью траста с правом на доход от собственности, в то время как другие активы рассматриваются, как если бы они были частью дискреционного траста.

Вы можете использовать этот подтип смешанного доверительного фонда, если хотите, чтобы братья и сестры разного возраста (которые удовлетворяют возрастным требованиям в разное время) могли пользоваться одним и тем же доверительным фондом.

Трасты с учредителем-бенефициаром

Этот термин обычно относится к защитным трастам, в которых учредитель также является бенефициаром. Однако в соответствии с законодательством Великобритании о трастах создаваемый вами траст, в котором в качестве бенефициара указывается ваш супруг (а) или гражданский супруг (а), также считается трастом с учредителем-бенефициаром (хотя это и не совсем защитный траст).

Траст с учредителем-бенефициаром может приобретать характеристики дискреционного, накопительного трастов или траста с правом на доход от собственности.

Например, если травма или болезнь подрывают вашу способность работать, создание дискреционного траста – это разумный способ гарантировать, что в будущем у вас не будет недостатка в денежных средствах.

Нерезидентные трасты

Нерезидентный траст – это траст, управляемый попечителями, которые не являются налоговыми резидентами Великобритании.

Это может также относиться к трасту, в котором некоторые из попечителей являются резидентами Великобритании, но учредитель траста не был резидентом Великобритании на момент создания фонда или передачи активов.

Часто это связано с очень сложными налоговыми правилами.

Благотворительные трасты

Чтобы траст считался благотворительным, он должен быть создан по одной из четырех следующих причин:

  • облегчение бедности;
  • продвижение образования;
  • продвижение религии;
  • другие цели, полезные для общества.

Для благотворительных трастов обычно применяются самые низкие ставки налога.

Вариантом благотворительных фондов является фонд наследия или фонд поддержания, созданный для обслуживания исторических зданий.

Целевые неблаготворительные трасты

Если бенефициар траста не подпадает ни под одну из четырех категорий, описанных выше, и не обязательно является установленным лицом, то траст называется целевым неблаготворительным трастом.

Примером может служить траст, созданный для содержания могилы или ухода за животными, принадлежащими наследователю.

Как я могу создать трастовый фонд?

Прецедентное право требует установления трех гарантий для того, чтобы явный траст был официально учрежден:

  • гарантия намерения – что вы явно намерены создать траст;
  • гарантия предмета – что вы ясно и точно определяете трастовую собственность;
  • гарантия объектов – что вы однозначно определяете бенефициаров.

Чтобы создать явный траст, вам потребуется помощь эксперта, обладающего специализированными знаниями в области юриспруденции, финансов и налогов, позволяющими учредить траст; решить все важные аспекты, касающиеся траста; и обеспечить правильность, точность юридических формулировок и создания вашего траста.

Однако есть работа, которую вы можете проделать самостоятельно:

  1. Необходимо подготовить подробное описание – перечислите конкретные активы и отметьте их стоимость. Если есть актив, который вы намереваетесь передать в доверительное управление, но еще не приобрели, включите его также в свой список.
  2. Определитесь с попечителями, которых вы назначите для управления трастом. Желательно иметь от двух до четырех попечителей. В идеале, назначаемое лицо должно:
  • быть честным и надежным;
  • иметь опыт работы с финансовыми вопросами;
  • наилучшим образом отвечать интересам предполагаемых бенефициаров траста;
  • вы имеете здравые основания полагать, что переживет вас.

Вы также можете определить альтернативных попечителей, которые возьмут на себя обязанности в случае смерти изначальных доверительных управляющих.

  1. Определить бенефициаров. Не забудьте определить долю выгод, которые будут переданы каждому получателю.
  2. Составьте краткое описание условий. Это не основной договор, а все те трогательные рекомендации, которым вы бы хотели, чтобы доверительные управляющие следовали.

Ваш план также должен включать:

  • цели фонда;
  • как должны осуществляться выплаты – единовременно или на регулярной основе;
  • каким образом траст будет учрежден или закрыт;
  • как будет функционировать и обслуживаться банковский счет траста и / или как будет происходить управление трастовой собственностью.
Трасты, налоги и ваши потребности: почему вам стоит обратиться за советом к экспертам?

Налоговые правила для трастов различаются в зависимости от типа. Что еще более важно, они изменяемы. Если учесть непростое устройство трастов и индивидуальность ваших потребностей, то станет совершенно ясно, почему вам понадобится обсудить создание траста с экспертом, который хорошо понимает и отслеживает и может предугадать постоянно меняющиеся правовые последствия и обязательства, касающиеся трастов.

 

    Есть вопрос? Мы с удовольствием ответим на него!
    Сингапур+65 624 77 192
    Великобритания+442 0376 93 170
    Россия+7 (499) 609 70 10
    Украина+38044 338 36 49