Напомним, что согласно законодательству о контролируемых иностранных компаниях России, контролируемой иностранной компанией (или КИКом) является иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, у которой есть Контролирующее лицо-налоговый резидент РФ.Контролирующее лицо, во-первых, до 20.03.2019 года должно уведомить налоговые органы России о наличии у него КИК, и, во-вторых, включить прибыль КИК (в соответствующей доле владения) в свою налогооблагаемую базу, если иное не предусмотрено НК РФ.
Уведомить о наличии КИК Контролирующее лицо обязано, но при этом возможны случаи когда доход от КИК Контролирующее лицо не будет включать в свою налогооблагаемую базу для уплаты НДФЛ или налога на прибыль компании (в зависимости от того, является ли Контролирующее лицо физическим или юридическим лицом):
- освобождены от уплаты налога компании из стран ЕАЭС;
- из других стран с высокими налогами;
- «активные» компании и др.
Как ранее было указано, обязательство по уплате соответствующего налога существует только у Контролирующего лица. Законодательство устанавливает 2 альтернативных определения понятия Контролирующего лица:
- Через подсчёт доли участия в компании: а) доля участия более 25%; или б) доля участия более 10%, но при этом совместно с другими участниками-резидентами РФ доля участия более 50%;
- Через осуществление контроля над компанией. Контроль определяется через возможность оказывать определяющее влияние на принятие решения о распределении прибыли компании.
Таким образом, Контролирующее лицо обязано уведомить налоговый орган о наличии у него КИК в срок до 20.03.2019 года и включить в свою налогооблагаемую базу соответствующую прибыль КИК. Налог на прибыль КИК будет уплачиваться в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физического лица/прибыль юридического лица (в зависимости от того является ли Контролирующее лицо физическим или юридическим лицом). Если прибыль КИК меньше установленного порога или КИК, является компанией, чей доход не подлежит налогообложению в РФ, данная прибыль не подлежит включению в налогооблагаемую базу Контролирующего лица.
Ответственность:
- За непредставление документов (финансовой отчетности или аудиторского заключения) при подаче декларации с учетом прибыли КИК – штраф в размере 100 тыс. руб.;
- За непредставление уведомления о КИК – 100 тыс. руб. в отношении каждой компании;
- За непредставление уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении структуры) – штраф в размере 50 тыс. руб. в отношении каждой организации;
- В случае наличия прибыли КИК за 2017 год свыше 10 млн. рублей:
i. доначисление НДФЛ;
ii. штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ (5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога к уплате);
iii. штраф за неуплату налога (20% от суммы налога);
iv. уголовная ответственность, в случае неуплаты налогов в крупном размере.
Специалисты Eltoma Corporate Services будут рады проконсультровать Вас по вопросам, связанным с подачей уведомления о КИК. Свяжитесь с нами, направив запрос на info@eltoma-global.com