Контролируемая иностранная компания - это иностранная организация, которая не является налоговым резидентом России, однако контролируется налоговым резидентом России - физическим или юридическим лицом.
Смысл закона о КИК состоит в том, чтобы налоговые резиденты России отчитывались о доходах, получаемых от иностранных компаний, и в некоторых случаях, определенных налоговым кодексом РФ, платили налоги с нераспределенной прибыли КИК. Регистрация компаний в иностранных юрисдикциях в последнее время приобрела заметную популярность не только среди крупного и среднего бизнеса, но и среди основателей стартапов. Сталкиваясь с учреждением компании в иностранных юрисдикциях, преследуя при этом вполне законные цели, не следует забывать законы страны, резидентами которой на сегодняшний момент вы являетесь. Давайте познакомимся с некоторыми из этих законов. Поскольку мы начинаем новый цикл статей о КИК, хотелось бы дать вам анонс тем, которые в ближайшее время появятся на нашем сайте:
Федеральный закон РФ от 24 ноября 2014 года №376-ФЗ, называемый «Законом о деофшоризации» или «Законом о контролируемых иностранных компаниях», ввел новые понятия в корпоративное законодательство страны и установил новые правила для бизнеса. Данный закон направлен на излишний вывод из страны денежных средств в офшоры, а также способствует противодействию уклонения от уплаты налогов. Он определяет обязанности отечественных налогоплательщиков платить налоги в национальный бюджет с доли участия в КИК, а также гарантии обеспечения их выполнения. Последняя поправка к закону о КИК вступила в силу в ноябре 2020 года в Федеральном законе № 368-ФЗ. В этот закон внесены изменения в порядок применения правил налогообложения прибыли КИК, который вводит фиксированный налог со всех КИК и увеличивает штрафы за неподачу уведомлений и непредоставления в контрольные органы требуемой достоверной отчетности. С 2021 года изменился порядок предоставления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.
Налоговые органы РФ имеют право запрашивать документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытков) КИК. Указанные документы должны быть предоставлены контролирующим лицом в течение месяца (статья 25.14-1 Налогового кодекса РФ).
За непредоставление налоговому органу документов в установленный срок либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями предусмотрен штраф в размере одного миллиона рублей (пункт 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса РФ). Указанная ответственность применяется исключительно к подтверждающим документам, предоставляемым в отношении налоговых периодов, начиная с 2020 года.
Уведомления в федеральную налоговую службу о КИК необходимо предоставлять независимо от финансовых результатов деятельности компании.
Этот закон призван решить такие задачи:
В Налоговый Кодекс РФ данным законом были добавлены целый ряд статей по обеспечению уплаты налоговых сборов с доли участия в КИК.
Это распространяется и на компании без образования юридического лица, такие как трасты, фонды, партнерства, если эти компании контролирует (юридическое или физическое лицо) налогоплательщик из РФ.
Внимание! Чтобы правильно организовать свой бизнес на данной территории, вам потребуется изучить законодательную базу и особенности налогообложения. Наши специалисты с многолетним опытом работы на международном рынке готовы оказать вам необходимую консультативную поддержку по вопросам международного права, налогообложения, а также открытия счета и регистрации компании. Мы готовы помочь вам решить ваши вопросы, связанные с данным законом. Связаться с нами можно по любому из указанных на сайте телефонов или через электронную почту. Ждем ваших обращений.
Контролирующим лицом иностранной компании может являться как ее акционер, так и бенефициар. Долю участия определяют согласно ст. 105.2 Налогового кодекса РФ.
Налоговый резидент РФ не признается контролирующим лицом КИК:
Положения настоящего пункта не применяются в период до 01.01.2029 года в отношении иностранных организаций, участия лица в которых реализовано исключительно через прямое или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, признаваемых международными холдинговыми компаниями в соответствии со статьей 24 части 2 Налогового кодекса РФ.
При определении доли участия физического лица в компании учитывается единоличное участие и участие с супругой и несовершеннолетними детьми.
Таким образом, мы видим, что создана компания, не приносящая дохода и не находящаяся под контролем основателя компании, чтобы контролирующие органы РФ признали учредителя данной компании неконтролирующим лицом КИК.
Данная форма компаний не пользуется популярностью, хотя дает возможность уйти от отчетности.
На сегодняшний день точка зрения любого правительства на экономику может быть выражена простой фразой: «Если что-то работает, облагай налогом. Если оно продолжает работать - регулируй, а если остановилось – субсидируй». Действительно, в высказывании Р. Рейгана, чьи слова мы процитировали, много смысла. Государственная политика одинакова во все времена: если ты заработал, не забудь пополнить государственную казну в виде налоговых отчислений. Наверное, в этом смысле человека можно назвать единственным «животным», с которого «снимается шкура» в виде налогов не один раз. Однако справедливости ради надо заметить, что государство заинтересовано не только в том, чтобы получать налоговую прибыль, но и в том, чтобы оказывать всестороннюю помощь компаниям и включаться в правовое регулирование бизнеса, а также поддерживать предприятия финансово. Таким образом, можно утверждать, что с государственной политикой предпринимателям не стоит вступать в противоречия хотя бы потому, что именно государственные структуры оказывают бизнесу поддержку в непростые времена. Давайте вспомним хотя бы недавние события 2020 и 2021 гг., связанные с пандемией, и обратим внимание на то, что государство не отвернулось от частного сектора.
Внимание! В следующей статье мы рассмотрим вопросы, связанные с освобождением от налогообложения прибыли при контроле за КИК. Оставайтесь с нами!
Внимание! Если у вас возникли какие-либо вопросы по данной теме или вы решили зарегистрировать свой бизнес в России, обращайтесь в нашу компанию. Специалисты с многолетним опытом работы в международном праве предоставят вам всю необходимую информацию по законной организации бизнеса в России. Мы поможем быстро решить все ваши вопросы, сохраняя при этом конфиденциальность. Ждем ваших обращений!
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!