FATCA: активные и пассивные нефинансовые иностранные организации

Закон о налогообложении иностранных счетов FATCA относится к Федеральному закону США, вступившему в силу 18 марта 2010 года.

Главной целью закона FATCA является контроль счетов лиц, проживающих за пределами США, а также установление факта наличия у граждан США, вне зависимости от того, проживают данные граждане на территории США или нет, дохода, не заявленного в Налоговое управление США.

Помимо этого, одной из важнейших задач FATCA является выявление фактов несоблюдения налогового законодательства налоговыми резидентами США, имеющими иностранные счета. Иными словами, FATCA направлен на американских налогоплательщиков, которые обязаны раскрывать данные о своих иностранных счетах, а также на иностранные финансовые организации, которые, в свою очередь, обязаны раскрывать информацию о счетах налоговых резидентов США или иностранных организаций.

Вкратце, FATCA направлен на выявление данных о гражданах США, владеющих иностранными счетами в иностранных финансовых организациях и тех, кто скрывает свои активы посредством различных иностранных (неамериканских) структур. Для этого FATCA обязывает сообщать о всех иностранных активах американских граждан. К иностранным финансовым организациям можно отнести банки, депозитарии, инвестиционные организации, специализированные страховые компании, определенные холдинговые компании и казначейские центры.

Какие же по определению FATCA организации относятся к нефинансовым иностранным организациям (НИО), или NFFE (Non-Financial Foreign Entities)?  НИО – это все остальные неамериканские организации, которые не причислены к категории финансовых организаций. НИО включают в себя иностранные организации, которые не связаны с инвестиционной или банковской деятельностью и, в свою очередь, подразделяются на активные и пассивные.

Для того, чтобы причислить НИО к активной или пассивной, необходимо установить, соблюдаются ли определенные критерии.

Нефинансовая иностранная организация считается активной, если:

Менее 50% валового дохода НИО за предыдущий финансовый год или иной применимый отчетный период составляет пассивный доход, а менее 50% активов, принадлежащих данной НИО в предыдущем финансовом году или ином применимом отчетном периоде, составляют активы, которые приносят пассивный доход или состоят из пассивного дохода;НИО является зависимой стороной, и/или ее акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг;НИО организована на территории США или владельцами получателя выплат являются резиденты данной территории;НИО является иностранным правительством или политическим подразделением такого правительства, общественной организацией или политическим подразделением, осуществляющим функцию такого правительства, правительством на территории США, международной организацией, иностранным центральным банком или организацией, которая находится под полным владением перечисленных выше организаций;Деятельность НИО связана с владением обращающихся акций и оказанием услуг,а также финансированием дочерних предприятий, вовлеченных в различные виды деятельности, связанные с финансовыми организациями. Однако организация будет считаться пассивной НИО в случае, если она действует в качестве инвестиционного фонда, главной целью которого является приобретение или спонсирование компаний для владения процентам в таких компаниях в качестве капитальных активов в инвестиционных целях;НИО в прошлом не занималась деятельностью, связанной с инвестированием капитала в активы с целью ведения деятельности, отличного от деятельности финансовой организации.НИО не являлась финансовой организацией на протяжении последних 5 лет (в случае, если она ликвидирует свои активы или реорганизует свою деятельность с целью оперирования в сферах, отличных от сфер деятельности финансовой организации);Деятельность НИО с самого начала была связана с финансированием и операциями в отношении предприятий, связанных с нефинансовыми организациями, либо НИО не предоставляла услуги финансирования или хеджирования несвязанным сторонам, при условии, что связанная сторона никогда ранее не была связана с какой либо деятельностью финансовых организаций;НИО осуществляет свою деятельность в свой юрисдикции исключительно в религиозных, научных, художественных, образовательных и иных целях, и такая деятельность направлена исключительно на улучшение общественного благосостояния.

Нефинансовая иностранная организация с пассивным доходом

Компания является пассивной НИО, если

• Валовый доход НИО составляют дивиденды и проценты;
• Валовый доход НИО равен процентному доходу и средствам, полученным в результате сделок страхования, основанных на результатах деятельности страхового пула;
• Доход НИО состоит из арендных выплат, роялти и ежегодных рент;
• Избыток прибылей НИО над убытками от продажи недвижимости, операций с сырьем и потерями в иностранной валюте переносит пассивный доход на будущие периоды;
• Чистая прибыль организаций получена от контрактов, стоимость которых привязана к базовому активу;
• Полученные средства заработаны по договорам страхования стоимости или от страховых компаний, запасы которых предназначены для аннуитетных и страховых договоров.

Суммы, исключенные из расчета пассивного дохода:

Любой доход от процентов, дивидендов, арендных выплат или роялти, который был получен или начислен связанной стороной в том размере, в котором данный доход может быть распределен в отношении дохода такой связанной стороны, не являющегося пассивным доходом. В данном контектсте связанной стороной может быть индивидуальное лицо, юридическое лицо, товарищество, траст или недвижимость. Данные связанные стороны могут контролировать или могут быть контролируемы НИО или лицами, контролирующими НИО,К суммам, которые также исключаются из расчета пассивного дохода, можно причислить также суммы, которые получены от НИО, регулярная деятельность которой связана с продажей или обменом собственности, а также c договорами по транспортировке или аналогичными финансовыми инструментами. В этом случае исключенной суммой может являться любой вид дохода или прибыли, полученный от операций, являющихся частью обычной коммерческой деятельности посредника или бизнеса такого посредника, и, если такой посредник занимается ценными бумагами, то тогда рассматривается доход, полученный от операций, являющихся частью такой коммерческой деятельности или бизнеса.В целом, нефинансовые иностранные организации (НИО) – это организации, которые не входят в определение термина финансовых организаций, и обычно они являются коммерческими предприятиями, холдинговыми компаниями или недавно открывшимися компаниями, а также нефинансовыми организациями, ликвидирующимися в ходе реорганизации, финансовые центры нефинансовых групп или иные юридические лица, не относящиеся к финансовым организациям. К НИО не относятся положения FATCA, касающиеся раскрытия информации Налоговому управлению США, за исключением тех случаев, когда они являются клиентами иностранных финансовых организаций или американских финансовых организаций, на которых распространяется FATCA. Согласно FATCA, НИО делятся на активные и пассивные НИО, в зависимости от распространения на них критериев, приведенных выше в данной статье.

Обычно заполнение форм FATCA актуально при открытии счета в иностранном банке. Компания Eltoma Corporate Services оказывает профессиональное содействие в заполнении данных форм и в подготовке необходимого пакета документов. Для получения консультации наших специалистов по данному вопросу, свяжитесь с нами!