Как подготовить и подать финансовую и налоговую отчетность по кипрской компании. Как подготовить и провести аудит

Местным компаниям Кипра согласно действующему корпоративному и налоговому законодательству необходимо ежегодно подавать в государственные органы налоговую и финансовую отчетности. Специалисты нашей компании готовы оказать помощь в подготовке и подачи отчетности, а также проконсультировать по вопросам проведения аудита, включая взаимодействие с соответствующими государственными органами Кипра.

Как известно, Кипр не является офшором, вследствие чего к кипрским компаниям предъявляются более строгие требования к отчетности.

Они обязаны:

- ежегодно предоставлять отчетность в налоговые органы;

- оплачивать налоги в установленном законом порядке;

- вести бухгалтерию.

Внимание! Квалифицированные специалисты нашей компании готовы оказать вам консультативные услуги по вопросам налогообложения и подготовки финансовой отчетности. Перед регистрацией компании мы рекомендуем получить консультацию юристов, аудиторов, а также специалистов в области налогообложения в отношении последующего администрирования компании. Ждем ваших обращений!

Как правильно подать отчетность по кипрской компании и провести аудит:

В соответствии с положением ст. 142(1) Закона о компаниях (Companies Law Cap. 113) кипрские компании должны подавать заверенную аудитором финансовую отчетность, которая подготовлена в соответствии со всеми требованиями, предъявляемыми Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Эти требования являются обязательными вне зависимости от того, осуществлялась деятельность компании или нет. Даже в случае отсутствия деятельности компания обязана подготовить и подать нулевую отчетность.

Отчетный период у компании может быть произвольным. Тем не менее дата окончания отчетного периода в основном совпадает с завершением календарного года. Для упрощения ведения налогового учета по налогу на прибыль отчетным периодом является календарный год. Кроме того, надо иметь в виду, что продолжительность отчетного периода для первого отчетного периода не должна превышать 18 месяцев, а в последующем – 12-ти месяцев.

В действительности вопрос с отчетными периодами для компаний выглядит так:

- если компания зарегистрирована в первой половине года (до июля), первый отчетный период у компании длится с даты регистрации по 31 декабря текущего года, в котором была произведена регистрация компании.

В этом случае первый отчетный период получается меньше 12 месяцев;

- если компания зарегистрирована во второй половине года (с июля по декабрь), первый отчетный период у компании длится с даты регистрации по 31 декабря года, следующего за годом регистрации компании. В этом случае первый отчетный период длится больше 12 месяцев, но меньше 18.

В дальнейшем отчетные периоды будут синхронизированы с календарными годами.

Одобренная на ежегодном собрании акционеров финансовая отчетность в течение 28 дней подается в регистрационную палату (Registrar of Companies) вместе с готовым отчетом (формой HE32 / Annual Return). В случае нарушения сроков подачи отчетности к на деятельность компании могут быть наложены штрафные санкции. Как правило, они распространяются на директоров компании, которые не выполнили своих обязательств.

Внимание! Если вы нуждаетесь в консультационной поддержке при подаче отчетности или вам необходимо подготовить комплект документов для составления отчетности по окончании каждого отчетного периода, вы можете обратиться к специалистам нашей компании.  

Для этого от вас потребуется:

- предоставить информацию о деятельности компании за прошедший отчетный период;

- направить копии документов, в частности, выписки по банковским счетам (можно в электронном виде), договоры, заключенные в течение отчетного периода;

- договоры, заключенные ранее, если их действие распространялось на отчетный период. Это касается договоров займа, если он заключен в предыдущем периоде;

- иную первичную документацию, которая относится к деятельности за этот период времени и раскрывает хозяйственную деятельность компании в отчетном периоде. Это касается счетов, актов выполненных работ, накладных и т. д.

Следует отметить: кипрским компаниям, имеющим дочерние предприятия (с долей владения, превышающей 50%), необходимо подготовить и подать консолидированную отчетность по группе компаний. Это требование не относится к малым и средним группам компаний, если валюта баланса (общая стоимость активов без учета обязательств):

- во-первых, не превышает 20,000 000 EUR;

- во-вторых, чистый оборот не превышает 40,000 000 EUR;

- в-третьих, средняя численность работников за отчетный период не превышает 250.

Внимание! Необходимо выполнить хотя бы два из трех перечисленных выше критериев.

Тем не менее есть общие условия, при выполнении которых возможны исключения:

- компании не являются публичными (их акции не котируются на фондовых биржах);

- подготовка консолидированной отчетности не сопровождается какими-либо законодательными актами. Налоговая отчетность:

Налог на прибыль (Corporate Income Tax)

Как уже было сказано выше, отчетный период по налогу на прибыль регламентируется календарным годом. Налоговая ставка на прибыль составляет 12,5%.

Два этапа подачи налоговой отчетности:

- во-первых, кипрской компании необходимо подавать предварительную налоговую декларацию в срок до 31 июля каждого финансового года;

- следует исчислять размер предполагаемой прибыли за текущий год, вследствие чего в дальнейшем вычисляется сумма авансового платежа по налогу на прибыль. Кроме того, нужно предоставить предварительную налоговую декларацию по налогу на прибыль, которая отражает рассчитанную сумму авансового платежа. Допустим, сумма авансового налога, заявленная в предварительной декларации, составила по итогам года более 75% итоговой суммы налога, исчисленной после окончания отчетного периода на основании фактических данных хозяйственной деятельности компании. В этом случае штрафные санкции не предъявляются.

В противном случае, если авансовый налог оказался меньше 75% итоговой суммы налога, штрафные санкции в размере 10% будут начислены на разницу между авансовой и итоговой суммой налога.

Если предварительная декларация не подается, в дальнейшем начисляются штрафы в размере 10 % от итоговой суммы налога при подаче окончательной налоговой декларации. В налоговую инспекцию предварительную налоговую декларацию следует предоставлять два раза в год.  В соответствии с налоговым законодательством выплачивать авансовую сумму налога следует двумя равными частями. Это происходит к 31 июля и 31 декабря того же года.

Однако, если вы оплатите всю задекларированную сумму налога на прибыль сразу, можно предоставить налоговую декларацию в налоговую инспекцию только один раз. В том случае, если в указанные сроки соответствующая половина авансовой суммы налога не уплачивается, на недоплаченную сумму начисляются пени, размер которых меняется каждый год.

Любые изменения в предварительную налоговую декларацию можно вносить только до 31 декабря. Это целесообразно использовать компаниям, ожидающим получение значительной, прибыли в отчетном периоде, но не имеющим возможности рассчитать точно авансовую сумму налога на прибыль в середине года, поскольку такая корректировка позволяет избежать штрафных санкций (10% на разницу между авансовой и итоговой суммой налога).

-во-вторых, подача основной формы налоговой декларации (формы IR4):  

В течение 12 месяцев после завершения отчетного периода (то есть до 31 декабря, который следует за отчетным периодом) налоговая декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию. Если декларация подается в электронной форме, срок ее подачи продлевается на 3 месяца.

Налоговую декларацию необходимо заверить, а по сути, подготовить аудитором компании.

Если налоговая декларация подается несвоевременно, на компанию будет наложен штраф в размере 5% от суммы неуплаченных налогов. Кроме того, штрафы могут быть и фиксированного размера. В этом случае они в качестве мер воздействия применяются к директорам компаний, своевременно не выполнивших свои обязательства. Следует учесть, что налоговую сумму необходимо оплатить до 31 июля года, который идет за отчетным.

Если оплата налога не была проведена в срок, предусматриваются пени. Кроме того, налоговая инспекция может заблокировать выдачу налогового сертификата при несвоевременной подаче декларации. Это делается для соблюдения целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

Специальный взнос на нужды обороны (Special Defence Contribution / SDC):

 Облагается взносом:

- доход в виде дивидендов,

- «пассивный» процентный доход,

- доход от аренды, которую компании получают от налоговых резидентов Кипра.

Тем не менее по данному взносу есть ряд исключений:

- если соблюдаются требования законодательства, направленного на противодействие уклонению от уплаты налогов, дивиденды, которые получены компанией – налоговым резидентом Кипра от других компаний –налоговых резидентов Кипра, будут освобождены от налогообложения по взносу на оборону;

- SDC администрируется отдельно от налога на прибыль, хотя расчеты по этому налогу следует включать в форму налоговой декларации IR4.

Как известно, налогооблагаемой базой по SDC являются несколько видов доходов, и для каждого предусмотрены свои правила исчисления, которые, в свою очередь, влияют на порядок администрирования.

Налог на добавленную стоимость / НДС (Value Added Tax / VAT)

Следует обращать внимание на вопросы, которые связаны с НДС. Во многих странах ЕС, в том числе и на Кипре, обязательства по постановке на налоговый учет по НДС не вступают в силу до тех пор, пока оборот по реализации на территории страны ниже регистрационного порога. На Кипре этот порог составляет 15 600 EUR.

В каких случаях регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна, если:

- есть основания полагать, что в последующие 30 дней налогооблагаемый оборот превысит регистрационный порог (например, в случае заключения контракта);

- в конце месяца налогооблагаемый оборот за предшествующие 12 месяцев окажется выше регистрационного порога;

- компания получает услуги, которые подлежат включению в отчетность по методу обратного начисления («reverse charge»), на превышающую регистрационный порог сумму.

Кроме того, допускается инициативная постановка на учет.

Кипрская компания после регистрации на НДС и получения регистрационного номера плательщика должна готовить и подавать налоговую декларацию по НДС ежеквартально. Кроме того, кипрская компания в течение 40 дней с даты окончания отчетного периода должна уплачивать возникающий налог.

В случае осуществления компанией операции по приобретению и продаже товаров и услуг с теми компаниями, которые зарегистрированы в других странах ЕС, следует зарегистрироваться в системах INTRASTAT и / или VIES и подавать информацию в налоговую инспекцию по установленным формам. Информацию по INTRASTAT следует подавать в том случае, если компания проводит операции по приобретению и продаже товаров.

В этом случае подача декларации в INTRASTAT осуществляется ежемесячно в течение 10 дней со дня окончания каждого месяца. Информацию по VIES нужно подавать в том случае, если компания проводит операции по приобретению и продаже товаров и услуг с компаниями. Здесь сроки подачи VIES декларации регламентированы 15 днями по завершении каждого месяца, в котором проводилась подобная реализация.

На территории Кипра стандартная ставка НДС составляет 19%. Очень часто компании, зарегистрированные на территории островного государства, сталкиваются с различными видами налогов и отчетности, о которых говорилось ранее. Тем не менее в соответствии с налоговой системой Кипра предусматривается оплата и других видов налогов и сборов, по которым существуют свои формы налоговой отчетности.

Внимание! Если вы нуждаетесь в получении дополнительной информации по вопросам подачи налоговой отчетности, мы готовы оказать целый комплекс консультационных услуг.

Кроме того, мы предоставляем рекомендации, которые могут быть полезны:

- при ведении хозяйственной деятельности с использованием иностранной компании: как по правилам КИК, бухгалтерского учета и налогообложения, порядку исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, так и по правовой и налоговой экспертизе договоров, корпоративной структуры компании и т. д;

- при организации встречи (это возможно осуществить через Zoom, WhatsApp и т. д.) c участием налогового специалиста / консультанта, чтобы можно было объективно оценить, какая из опций больше всего подойдет именно вам.

По вашему желанию консультация может быть предоставлена в письменной форме.

Внимание! Если у вас остались (возникли) вопросы, мы готовы предоставить вам исчерпывающую информацию, в том числе и по вопросам подачи налоговой отчетности. Ждем ваших обращений на info@eltoma-global.com!