Режим IP Box (известный также как патентный, инновационный или IP box) - это режим корпоративного налогообложения, используемый многими странами для стимулирования научно-исследовательской деятельности путем налогообложения доходов, полученных от лицензий, роялти, патентов, продажи или передачи квалифицированных активов интеллектуальной собственности, предлагая более низкие налоги по сравнению с налогами на другие коммерческие доходы.
Интеллектуальная собственность (ИС) - это общепринятый термин, включающий результаты интеллектуального творчества, такие как программы для ЭВМ, инновационные алгоритмы и формулы, изобретения, коммерческие тайны и ноу-хау, производственные методы, маркетинговые концепции, художественные произведения, дизайн, изображения, названия и изобретения, используемые в коммерции. Это один из наиболее ценных активов, которыми может обладать компания.
Активы ИС могут не иметь постоянной географической привязки и могут быть перемещены без значительных затрат. 85% транснациональных компаний используют эту гибкость для снижения общего налогового бремени путем распределения ценных ИС между компаниями группы, являющимися резидентами стран с развитым режимом ИС.
Ирландия впервые ввела программу для корпораций в 1970-х годах, точнее, это был раздел 34 Закона о финансах от 1973 года, который дал первый стимул для полного освобождения от налогов в отношении роялти и других доходов от лицензий, запатентованных в Ирландии. Однако данная схема была отменена позднее в 2010 году в рамках Национального плана восстановления Республики Ирландия на 2011-2015 годы.
Налоговые органы Франции решили перенять пример Ирландии, снизив в 2001 году ставку налога на доходы, полученные от лицензирования ИС или передачи соответствующей критериям ИС. Позже режим IP Box стал финансовым "трендом" для ряда европейских стран, таких как Бельгия, Франция, Венгрия, Люксембург, Нидерланды, Испания, Великобритания, Швейцария и Кипр.
Что касается режима IP Box в Европе, то его можно разделить на две большие группы: первая предусматривает пониженные ставки налога на соответствующий критериям доход (эту стратегию реализуют Франция, Нидерланды и Великобритания), а вторая группа предусматривает освобождение определенной доли доходов (ее реализуют Испания, Люксембург, Бельгия, Венгрия и Кипр). Вторая группа подразделяется на схемы, освобождающие часть валовой выручки, и схемы, освобождающие часть чистой выручки.
Очень удобно иметь дело с интеллектуальной собственностью из-за ее нефизического характера. Поэтому она может легко перемещаться между различными юрисдикциями и налоговыми системами в соответствии со сложившимися обстоятельствами и развитием событий в разных странах.
• Освобождение от налога 80% соответствующей критериям прибыли от эксплуатации активов ИС
Четыре пятых (80%) прибыли, полученной от использования нематериальных активов, вычитается для целей налогообложения. Таким образом, только 20% дохода от ИС после вычета затрат на получение дохода, принимается к расчету.
• 0% налог на прибыль от продажи активов ИС как капитальных расходов
17 июля 2020 года Палата представителей Кипра одобрила законопроект, вносящий изменения в раздел 9(1)(l) Закона о подоходном налоге, который ввел ряд изменений в отношении налогового режима нематериальных активов. В частности, если продажа нематериальных активов является операцией капитального характера, то полученный прирост капитала не должен облагаться налогом. Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года, и обязанность составлять балансовый отчет при передаче или продаже нематериального актива была отменена.
• Амортизационный период до 20 лет
Капитальные расходы, связанные с приобретением или разработкой ИС, могут быть вычтены в первом налоговом году, в котором они были понесены, а также в последующие годы. То есть, расходы на разработку или приобретение амортизируются в течение периода до 20 лет. На практике это может снизить эффективную ставку налога до менее чем 2%.
Кипрский режим IP Box предусматривает максимальную ставку налога в размере 2,5% на доход, полученный от активов ИС. Сопоставимая ставка в странах-ближайших конкурентах - Бельгии - 4,44%, Венгрии - 4,5% и Люксембурге - 5,2% - вдвое выше, за ними следуют Нидерланды - 7%, Франция - 10% и Великобритания - 10%, которые, похоже, следуют сразу за Нидерландами, но значительно уступают Кипру. Режим IP Box применяется к более широкому спектру доходов по сравнению с другими аналогичными европейскими схемами, большинство из которых ограничивают льготы на доходы от патентов и дополнительных патентных сертификатов.
Хотя схемы IP Box Бельгии, Венгрии, Люксембурга, Нидерландов и Великобритании предлагают частичное освобождение доходов от продажи, эти освобождения становятся менее привлекательными для владельцев ИС, чем те, которые предлагает кипрская схема, из-за ограничений на квалифицируемые активы и меньших ставок вычета.
Кипр предлагает эффективный режим налогообложения ИС для оптимизации налогов, а также максимальную защиту и определенность для владельцев ИС благодаря ратификации всех основных договоров и протоколов в области ИС.
В частности, Кипр является участником следующих договоров:
• Договор Всемирной организации интеллектуальной собственности об исполнении и фонограммах.
• Мадридское соглашение о международной регистрации знаков (Мадридское соглашение) и Протокол к Мадридскому соглашению.
• Договор о патентной кооперации.
• Бернская конвенция об охране литературных и художественных произведений.
• Парижская конвенция об охране промышленной собственности.
• Конвенция об охране интересов производителей фонограмм от несанкционированного воспроизведения их фонограмм.
• Римская конвенция об охране прав исполнителей, производителей фонограмм и вещательных организаций.
Наши специалисты обладают значительным опытом и знаниями, касающимися системы налогообложения Кипра, с радостью ответят на все возникшие вопросы и проконсультируют, исходя из вашей конкретной ситуации. Связаться с нами можно, обратившись по почте info@eltoma-global.com. Ждем ваших обращений!
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!
