Кипр является привлекательным местом для создания холдинга и девелоперской компании, предлагающим эффективную налоговую ставку, а также правовую защиту, предоставляемую государствами-членами ЕС и сторонами, подписавшими все основные договоры и протоколы в области интеллектуальной собственности.
Кипрский режим интеллектуальной собственности полностью соответствует международным тенденциям в области налогообложения доходов от интеллектуальной собственности и рекомендациям ОЭСР. Режим интеллектуальной собственности был пересмотрен на соответствие Кодексу поведения ЕС и признан полностью совместимым со стандартами Европейского союза.
80% прибыли, подпадающей под действие режима, освобождено от налога. При ставке корпоративного налога 12,5% это может привести к тому, что фактическая налоговая ставка составит всего 2,5%.
Согласно кипрскому режиму интеллектуальной собственности 80% соответствующей прибыли, полученной от квалифицируемых активов, считается расходом, вычитаемым из налогооблагаемой базы для налогоплательщиков, удовлетворяющих требованиям. При расчете квалифицируемой прибыли новый режим использует подход «nexus».
Согласно этому подходу, уровень квалифицируемой прибыли положительно коррелирует со степенью выполнения заявителем научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ для разработки квалифицируемого актива (QA) в рамках одной и той же компании.
К квалифицируемым активам согласно новому режиму относятся:
Соответствующие активы не включают товарные знаки и авторские права.
К квалифицируемым лицам относятся налогоплательщики-налоговые резиденты Кипра, постоянные представительства (PE) налоговых нерезидентов, а также иностранные PE, доходы которых подлежат налогообложению на Кипре.
Квалификационная прибыль рассчитывается в соответствии с описанным ниже понятием «nexus fraction».
Понятие «nexus fraction» используется для определения суммы квалификационной прибыли, которая позволит налогоплательщику получить соответствующий вычет.
Общий доход (OI) рассчитывается как валовой доход за вычетом любых прямых расходов (включая амортизационные списания), связанных с этим активом, то есть как валовая прибыль. Общий доход включает, помимо прочего, роялти, полученные за использование нематериального актива,коммерческий доход от выбытия квалифицируемого актива и встроенный доход, полученный от квалифицируемого актива.
Прирост капитала, возникающий в результате выбытия QA, не включается в общий доход и полностью освобождается от налога.
Квалификационные расходы включают заработную плату, прямые затраты, общие расходы, связанные с исследованием и разработками, и расходы на исследования и разработки, переданные на аутсорсинг сторонним лицам.
QE не включает никаких затрат на приобретение объектов интеллектуальной собственности (IP), уплаченных или подлежащих выплате процентов, любых сумм, подлежащих выплате взаимозависимым лицам, занимающимся исследованиями или разработками, и затрат, прямая связь которых с конкретным QA не может быть доказана.
Повышенными расходами (UE) являются наименьшими из следующих значений:
Общие расходы (OE) складываются из:
Подход «nexus» - это аддитивный подход; расчет требует, чтобы QE включали в себя все квалифицируемые расходы, понесенные налогоплательщиком в течение срока действия IP-актива, и чтобы OE включали все общие расходы, понесенные в течение срока действия IP-актива.
После вычисления «nexus fraction», он будет использоваться для определения вычета, доступного для каждого QA, как показано в примере.
Примечание 1: оставшийся общий доход добавляется к налогооблагаемой прибыли, и вся сумма подлежит обложению налогом по ставке корпоративного налога 12,5%.
Примечание 2: действительная ставка налога может быть снижена до 2,5% при nexus fraction в 100%.
Если расчет квалифиционной прибыли приводит к убыткам, возмещение только 20% этих убытков может быть перенесено на будущие периоды или же избавлено от необходимости возмещения.
При выбытии IP-актива может иметь место учет прибылей и убытков. Если выбытие рассматривается как сделка с капиталом, учет прибыли / убытков должен освобождаться от налога на Кипре. Если выбытие рассматривается как операция коммерческого характера, учет прибыли / убытков должен облагаться налогом.
С 1 января 2020 года налогоплательщики, реализующие свои IP-активы, не обязаны готовить выписку по балансу. Следовательно, выбытие IP-актива не должно приводить к возникновению каких-либо налоговых последствий на Кипре.
При получении доходов от неквалифицированных нематериальных активов, которые используются в бизнесе, все еще можно извлечь выгоду благодаря некоторым положениям налогового законодательства Кипра. В частности, из такого дохода могут вычитаться амортизационные расходы и/или вмененный процентный вычет (NID), что должно помочь снизить общую действительную налоговую ставку для компании. Примеры таких нематериальных активов включают товарные знаки, авторские права и другие IP-активы.
Все нематериальные активы (за исключением деловой репутации), независимо от того, являются ли они квалифицируемыми активами или нет, имеют право на налоговую амортизацию (амортизационные отчисления) в течение их срока полезной службы, не превышающего 20 лет.
У налогоплательщика есть возможность не заявлять амортизационные расходы в конкретный год. Более того, об амортизационных расходах, о которых не было заявлено в течение года, заявляется в течение оставшегося срока полезной службы актива.
NID может быть доступен для активов, представленных в кипрской компании через уставной капитал, который участвует в получении налогооблагаемого дохода.
© 2004-2024 Global Corporate Solutions
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!
