Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации об иностранных налогоплательщиках

Организации финансового рынка обязаны выявлять среди своих клиентов иностранных налогоплательщиков. Организации вправе с согласия такого налогоплательщика передавать иностранному налоговому органу и (или) иностранному налоговому агенту (далее – иностранный налоговый орган) информацию о нем. Если клиент, в отношении которого организация финансового рынка имеет обоснованное, документально подтвержденное предположение, что он является иностранным налогоплательщиком, не представил информацию по запросу этой организации, последняя вправе в установленных Законом случаях расторгнуть договор об оказании финансовых услуг в одностороннем порядке и (или) принять решение об отказе от совершения операций в пользу или по поручению клиента. Такие меры применяются и в ситуации, когда иностранный налогоплательщик по запросу финансовой организации не предоставил согласия (отказал в предоставлении согласия) на передачу информации в иностранный налоговый орган. Отказ от совершения операций в пользу или по поручению клиента иностранного налогоплательщика не распространяется на платежи, предусмотренные абз. 2 – 5 п. 2 ст. 855 ГК РФ, и переводы денежных средств на банковский счет иностранного налогоплательщика, открытый в другом банке, или выдачу денежных средств. Эти правила не применяются в отношении граждан РФ, за исключением тех, которые имеют:

• гражданство иностранного государства (кроме страны Таможенного союза);
• вид на жительство в иностранном государстве.

Законом предусмотрена обязанность организации финансового рынка уведомлять ФНС России, ЦБ РФ и Росфинмониторинг о регистрации своих клиентов в иностранном налоговом органе и административная ответственность за ее нарушение.