Если вы принимаете участие в иностранных организациях либо контролируете иностранную компанию, у вас появляется две обязанности:
- подать уведомление в налоговый орган по месту вашей регистрации о компании, в которой вы участвуете или контролируете;
- рассчитать и уплатить налоги с прибыли КИК.
Правила КИК достаточно запутанные, и человек, не обладающий знаниями законов о КИК, может совершить ряд непростительных ошибок, погрешностей, за которые придется заплатить довольно внушительные штрафы. Для того чтобы из избежать подобных погрешностей, советуем вам познакомиться с циклом статей, которые подготовили для вас опытные юристы по российскому и международному праву. Статьи, в которых будут предложены главные правила законодательства о КИК, мы опубликуем на сайте нашей компании в следующем порядке:
- КИК и контролирующие лица;
- Освобождение от налогообложения прибыли КИК;
- Уведомление об участии в иностранной компании;
- Истребование у налогоплательщиков документов о КИК;
- Порядок учета прибыли КИК.
Поскольку законодательство о КИК постоянно обновляется, а Министерство финансов дает все новые разъяснения, мы тоже планируем вносить свежие данные в наши статьи по закону о КИК в соответствии с текущими изменениями.
Данные статьи, которые мы представим для вашего ознакомления, будут подготовлены с учетом новейших изменений в законах, которые вступили в силу в 2021 году.
Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях
С начала 2015 года согласно законодательству РФ введена обязанность для физических и юридических лиц налогоплательщиков РФ, причастных к иностранным организациям и компаниям, об уведомлении о данном факте налоговые органы РФ. Это касается в том числе и уведомлений об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
За нарушения налогового законодательства предусмотрены довольно крупные штрафы. При этом владеть компанией необязательно. Нынешний закон о КИК выдвигает требования на налоговых резидентов при осуществлении контроля над компанией, участие в ней, а также при ее косвенном владении. И если вы имеете какие-то отношения с иностранной компанией, то вам придется выполнять требования, выдвигаемые налоговым законодательством РФ.
С 2021 года государство начало более строго следить за своими налоговыми резидентами, контролирующими иностранные компании.
Лица, которые обязаны подавать уведомления о КИК:
- учредители иностранных организаций без образования юридического лица;
- имеющие долю в иностранной компании более 10%;
- налоговые резиденты, контролирующие иностранные компании.
Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган РФ уведомление, заполненное по всем правилам и нормам налогового законодательства РФ:
- уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо убыток;
- уведомление об участии в иностранной организации или учреждении иностранной структуры без образования юридического лица представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой организации;
- налогоплательщик обязан направить в налоговый орган РФ (по месту жительства) уведомление не позднее, чем через 3 календарных месяца после того, как стал прямым или косвенным участником иностранной компании. Правило это распространяется только на лиц, которые не являются контролирующими лицами (то есть доля их семейного участия не превышает 50%). Согласно нормам налогового законодательства, при учете контролирующих лиц учитываются доли всех членов семьи (супругов, несовершеннолетних детей), а не отдельного лица. Данное правило распространяется исключительно на компании, которые не являются отдельно образованными юридическими лицами;
- в том случае, если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ в момент возникновения права для предоставления уведомления об участии в иностранной организации, признается налоговым резидентом по итогам календарного года, то уведомление подается физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом;
- в случае прекращения участия (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).
Если вы являетесь контролирующим лицом КИК, вы должны подать в налоговую инспекцию:
- уведомление об участии в иностранной организации;
- уведомление о контролируемой иностранной компании;
- финансовую отчетность КИК, переведенную на русский язык;
- аудиторское заключение, переведенное на русский язык;
- декларацию 3- НДФЛ.
Внимание! Чтобы правильно организовать свой бизнес на данной территории, вам потребуется изучить законодательную базу и особенности налогообложения. Наши специалисты с многолетним опытом работы на международном рынке готовы оказать вам необходимую консультативную поддержку по вопросам международного права, налогообложения, а также открытия счета и регистрации компании. Мы готовы помочь вам решить ваши вопросы, связанные с данным законом. Связаться с нами можно по любому из указанных на сайте телефонов или через электронную почту. Ждем ваших обращений!
Уведомление об участии в иностранной организации в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации вы подаете в случае:
- создания компании;
- продажи компании;
- покупки компании;
- об изменениях в компании: поменялось название, увеличили/ уменьшили долю, поменяли адрес, юрисдикцию, прекратили контролировать компанию и т.д.
Уведомление о контролируемой иностранной компании
- подается ежегодно; информируется налоговая инспекция о структуре компании; подаются сведения о финансовой отчетности, а также о налоговых льготах.
Финансовая отчетность
С 2021 года налогоплательщики обязаны к уведомлению о КИК прикладывать финансовую отчетность КИК, переведенную на русский язык. Ранее это не носило обязательного характера.
Финансовая отчетность КИК разрешается по местным правилам резидентства КИК или международным правилам финансовой отчетности. Если правилами юрисдикции КИК не установлен локальный формат отчета, то вы обязаны предоставить отчет по международным правилам.
Аудиторское заключение
- положительное заключение аудитора будет подтверждать достоверность финансового отчета;
- наша компания рекомендует своим клиентам делать аудит КИК, чтобы в налоговой инспекции не усомнились в вашем финансовом отчете;
- если налоговый инспектор усомнится в финансовом отчете, то он имеет право потребовать с вас аудиторское заключение, которое вы должны предоставить в течение 30 дней. В том случае, если вы не успеете подать аудиторское заключение, вам грозит штраф в 1 миллион рублей.
Декларация 3-НДФЛ
- подается, если у вас есть необлагаемый налог;
- указывается сумма прибыли;
- размер полученных дивидендов;
- делаете расчет, который нужно уплатить в бюджет;
Если у вас нет дохода, декларацию подавать не надо.
В 2021 году появился новый упрощённый режим налогообложения КИК «фиксированный налог» Вы переходите на фиксированный налог и платите за все свои КИК 5миллионов рублей. При этом аудиторских заключений и финансовых отчетов подавать не обязательно. Тем не менее уведомления о КИК подавать вы обязаны. При переходе в 2021 году на фиксированный налог вы будете обязаны выплачивать три года по 5 млн. в течение 3-х лет. А если вы перейдете на фиксированный налог в 2022 году, то уже придется платить по 5 млн. 5 лет. Так что надо все хорошо считать и планировать.
В России введена уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства:
- в крупном размере – за неуплату налогов в размере от 2,7 млн рублей- лишение свободы на срок от 1 года;
- в особо крупном размере – неуплата налогов в размере от 13,5 млн. рублей- лишение свободы до 3 лет.
- информацией для суда могут стать не только расследование документов, данные обмена информацией, но и данные из открытых источников: газет, журналов, телевидения, Интернета.
Просто нужно думать и искать взвешенные решения.
Внимание! Чтобы не попасть на высокие штрафы и под уголовную ответственность, воспользуйтесь рекомендациями наших специалистов. Оставляйте заявки по любому из указанных на сайте каналов связи. Ждем ваших обращений!
Одним из самых действенных способов обойти закон о КИК является смена налогового резидентства России. Чтобы сменить резиденство, нужно минимум 6 месяцев прожить за рубежом. В этом случае вы избавитесь от лишней налоговой нагрузки и дополнительной отчетности. Также, если вы не хотите менять резиденство России, можно разделить свои активы на небольшие части и наслаждаться пассивными доходами. Если ваша компания будет приносить менее той суммы, которая определена налоговым кодексом РФ, то платить налог не нужно, а нужно лишь отчитываться в налоговом органе о компании;
Налоговая ответственность
- ответственность за неуплату налога с прибыли КИК (статья 129.5 налогового кодекса РФ) влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей;
- ответственность за непредоставление уведомления о КИК (пункт 1 статья 129.6 налогового кодекса РФ):
за непредоставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или предоставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскания штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения;
- ответственность за непредоставление финансовой отчетности и аудиторского заключения (пункт 1.1 статьи 126 налогового кодекса РФ): непредоставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытков)КИК, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 налогового кодекса РФ, либо предоставление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскания штрафа с контролирующего лица 500 000 рублей;
- ответственность за непредоставление документов по требованию налогового органа документов под освобождение прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли (убытка)КИК: непредоставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14.1 налогового кодекса РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14.1 налогового кодекса РФ, либо предоставление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1000000 рублей;
- уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о КИК подаются в налоговый орган по месту своего учета в электронном виде;
- налогоплательщик - физическое лицо- имеет право подавать уведомление на бумажном носителе с применением черного или синего цвета чернил, машинописный текст только в черном варианте. В уведомлении нельзя допускать ошибки, подчеркивание, помарки; все графы и поля должны быть заполнены;
- в сведениях о физическом лице - ФИО, а организация подает полное наименование компании по уставным документам без сокращений;
уведомление об участии в иностранной организации должно содержать:
- дату, с которой у налогоплательщика появилось основание подать уведомление;
- долю в иностранной организации, вне зависимости - прямая или косвенная;
- сведения об иностранной организации подробно;
- к какой категории контролирующих лиц относитесь и какие основания для этого;
- форма уведомления разработана на основании приказа налоговой службы РФ за № ММВ-7-14/177@.
- заполнение уведомления - обязанность всех налогоплательщиков, чья доля в иностранной организации превышает 10% от общего количества долей участия, являющихся ее организаторами или претендующих на контроль;
В следующей статье мы рассмотрим вопросы, связанные с истребованием у налогоплательщика документов об участии его в КИК. Оставайтесь с нами!
Если у вас возникли какие-либо вопросы по данной теме или вы решили зарегистрировать свой бизнес в России, обращайтесь в нашу компанию. Специалисты с многолетним опытом работы в международном праве предоставят вам всю необходимую информацию по законной организации бизнеса в России. Мы поможем быстро решить все ваши вопросы, сохраняя при этом конфиденциальность. Ждем ваших обращений!
