Налоги и бухгалтерия в Гонконге: какие могут быть последствия нарушений местного законодательства

В данной статье мы рассмотрим некоторые особенности ведения бухгалтерского учета в Гонконге, а также спрогнозируем последствия нарушений местного законодательства.

В отличие от классических офшоров Гонконгские компании нуждаются в дополнительных затратах на соблюдение требований законодательства об обязательном ведении бухгалтерского учета и подачи отчетности в соответствующие органы. Но преимущества, предоставляемые Гонконгом в качестве крупного международного финансового центра, стоят подобных затрат. Кроме того, со стороны международных организаций, налоговых органов и партнеров повышается доверие к гонконгским компаниям, которые обязаны вести финансовую отчетность.

Необходимость ведения бухгалтерии в Гонконге, знание ее особенностей и своевременная подача финансовой отчетности позволяет избежать ненужных ошибок, штрафных санкций, которые в Гонконге не такие уж маленькие.

Правила ведения бухгалтерии в Гонконге

Гонконгские компании должны вести бухгалтерский учет в соответствии с Companies Ordinance («Законом о Компаниях») и с Inland Revenue Ordinance («Законом о Внутренних Доходах»), который сопоставим с нашим налоговым кодексом. В обязанности всех компаний в Гонконге входит ведение бухучета в независимости от того, где находится их бизнес: в Гонконге или за пределами юрисдикции.

Кроме требований ведения бухгалтерии в Гонконге, «Закон о Компаниях» обязывает гонконгские компании проходить ежегодный аудит. «Закон о внутренних доходах» обязывает к необходимости предоставления компаниям бухгалтерской отчетности, прошедшей аудиторскую проверку в местный налоговый орган – Управление внутренних доходов Гонконга (Inland Revenue Department, IRD) вместе с налоговой декларацией.

В требованиях о бухгалтерском учете в Гонконге предусмотрено ведение бухгалтерских книг, достоверно отображающих состояние дел гонконгской компании и объясняющих осуществляемые ею сделки. К записям бухгалтерии, которые необходимо вести, можно отнести следующие операции:

• регистрация активов и обязательств тех гонконгских компаний, которые связаны с бизнесом;
• реестр имущества, которое находится в собственности компании;
• необходимость регистрации тех ежедневных операций, которые при ведении бизнеса связаны с полученными или потраченными денежными суммами;
• в случае торгового бизнеса компания должна   регистрировать все купленные и проданные товары, указывать их специфические характеристики, количество, стоимость, сведения о продавцах и покупателях; кроме того, необходимо регистрировать инвойсы, связанные с этими операциями.

Внимание! Необходимо иметь в виду, что бухгалтерские записи и книги, в том числе инвойсы, банковские выписки, чеки, контракты, следует хранить в течение 7 лет со дня завершения соответствующей сделки. Справедливости ради следует отметить, что на ведение бухгалтерской отчетности и аудита в Гонконге имеют разрешение только сертифицированные бухгалтеры и аудиторы, у которых есть соответствующая лицензия на деятельность в Гонконге, а также они состоят в Ассоциации Бухгалтеров Гонконга.

Таким образом, при принятии решения об открытии компании в Гонконге следует учитывать, что в соответствии с законодательством по завершении финансового года нужно будет предоставлять налоговую отчетность в IRD. До этого момента следует подготовить всю необходимую первичную документацию, далее нужно составить бухгалтерскую отчетность и затем пройти аудиторскую проверку.

В том случае, если гонконгская компания на конец финансового года имеет дочерние структуры, потребуется предоставить консолидированную отчетность, в которую будет включена не только вся информация по головной компании, но и по ее аффилированным структурам. Гонконгскую компанию можно считать материнской в том случае, если она владеет более 50% долей в уставном капитале или голосующих акций дочерней фирмы, а кроме того, осуществляет контроль совета директоров.

Сроки подачи налоговой отчетности в Гонконге

Налоговую декларацию гонконгских компаний, а также результаты аудиторской проверки необходимо подавать в Налоговый Департамент один раз в год – за финансовый год, который заканчивается на усмотрение компании: 31 декабря или 31 марта. Первая налоговая декларация может быть подана спустя 18 месяцев после регистрации компании в Гонконге. Однако последующие декларации подаются строго через каждые 12 месяцев.

На юридический адрес гонконгской компании налоговая присылает бланк декларации. С этого момента у компании есть ровно месяц на подачу уже заполненной декларации.

В чем заключаются обязанности бухгалтера гонконгской компании? Во-первых, бухгалтер – это в некотором роде счетовод, получающий первичные документы компании в электронном или бумажном виде. Во-вторых, он ведет ваши бухгалтерские таблицы и книги, а вы в данном случае являетесь статистом и лишь наблюдаете, как бухгалтер распределяет транзакции компании на счета учета расходов и доходов.

Наивно полагать, что можно справиться с этими задачами самостоятельно. Этот вариант возможен только в том случае, если вы хорошо разбираетесь в бухгалтерском деле. К этому вопросу нужно подходить очень серьезно, поскольку в случае обнаружения во время ежегодной аудиторской проверки каких-либо ошибок или несоответствий, аудитор будет обязан доложить о них, а это создаст негативное мнение о работе всей вашей компании. Таким образом, экономить на бухгалтерских услугах в Гонконге нельзя. Это может обернуться для владельца компании многочисленными стрессами и штрафами.  

Несмотря на то что налоговая отчетность подается всего лишь раз в год, постоянное ведение счетов – это вопрос вашей дисциплины, которым нужно заниматься в течение всего года. Конечно, далеко не каждый может позволить себе постоянное бухгалтерское обслуживание в Гонконге. Кроме того, не всегда и не всем это нужно по разным причинам. Кто-то не совершает множество различных операций ежедневно, поэтому не считает нужным вести полноценную бухгалтерию. Но и в этом случае следует взять за правило обращаться к услугам сертифицированного бухгалтера хотя бы раз в месяц или раз в квартал. В крайнем случае это следует делать раз в год перед аудиторской проверкой. Зависит это от количества проводимых вами транзакций. Вы должны понимать, что об отчетности лучше думать заблаговременно, не дожидаясь уведомления от налоговых органов. Особенно серьезно подходить к вопросу следует в том случае, если компания совершала множество транзакций, потому что вам потребуется немало времени, чтобы для начала отразить эти операции в бухгалтерском учете, а затем сформировать финансовую и налоговую отчетность. Стоимость бухгалтерского сопровождения в Гонконге разная: это зависит от оборота компании или от количества транзакций, а также учитывается потраченное на работу время.

Внимание! Познакомиться с ценами можно в нашем прайс-листе, который можно запросить по электронной почте нашей компании при вашем обращении.

Ведение бухгалтерии важно для каждой компании, потому что бухгалтеры являются квалифицированными специалистами по налоговой отчетности. Бухгалтеры компании Eltoma обладают значительным опытом работы в Гонконге, поэтому они превосходно разбираются в местных правилах, хорошо знакомы с разными налоговыми формами, профессионально заполняют документы и готовят их к подаче. Внимание! При обращении к нам  вы узнаете, как  можно выгодно для вас  оптимизировать налогообложение вашего бизнеса. Ждем ваших обращений!

Если подвести некоторый итог сказанному, можно увидеть процесс подачи налоговой отчетности в Гонконге. Этапы его выглядят следующим образом:

• как минимум раз в год вы передаете первичную документацию бухгалтеру в Гонконге по истечении отчетного периода. Рекомендуем делать это заблаговременно на протяжении всего отчетного периода ежеквартально;
• примерно раз в год после составления бухгалтерской отчетности следует проводить аудиторскую проверку;
• отчет аудитора и налоговая декларация компании в Гонконге подаются в IRD раз в год (Внимание! Первый отчетный период длится до 18 месяцев с момента регистрации гонконгской компании);
• после подачи отчетности в течение примерно 3-6 месяцев налоговая либо принимает ее, либо отправляет и запрашивает   дополнительные документы по деятельности компании.

Налоги в Гонконге

Доходы с бизнеса или тех, кто работает в Гонконге, облагаются следующими налогами:

     1. Налог на прибыль в Гонконге:

налог на прибыль составляет 16,5%; таким налогом облагается прибыль компаний от коммерческой деятельности в Гонконге. Из налогооблагаемой базы исключаются расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью компании в Гонконге. Перечислим основные из них:

• расходы на заработную плату сотрудников;
• выплаты на аренду офиса;
• отчисления в пенсионный фонд и выплаты на страховые взносы;
• финансовые траты на маркетинг и исследование рынка;
• амортизационные отчисления;
• расходы на регистрацию патента или торговой марки в Гонконге;
• финансовые траты на приобретение интеллектуальной собственности.

Из налогооблагаемой базы чаще всего не вычитают личные расходы, которые не связаны напрямую с ведением бизнеса, а также любые дарения или потери активов. Кроме того, не облагаются налогом расходы на аренду тех помещений, которые не имеют прямого отношения к бизнесу.

Налоговый орган Гонконга в 2018 году сделал заявление, что с первого дохода компаний в размере 2-х миллионов гонконгских долларов (около 250 тысяч долларов США) будет взиматься налог по пониженной ставке корпоративного налога в размере 8,25%.

Кроме того, в Гонконге не облагаются налогами такие доходы, как проценты по депозитам, прибыль, полученная от продажи основного капитала, а также дивиденды.

Следует иметь в виду, что компании, которые ведут бизнес в Гонконге, могут также получить выгоду из 37 соглашений об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения Гонконг заключил с разными странами: Германией, Сингапуром, Великобританией, Россией, Швейцарией, Италией, Китаем и другими.

Действие договоров об избежании двойного налогообложения Гонконга

    2. Налог на заработную плату в Гонконге:

Доходы с физических лиц в Гонконге облагаются налогом на заработную плату. Такие доходы отличаются низкой величиной, если сравнивать с другими развитыми экономиками мира. Они рассчитывается по двум ставкам, платить из которых обязательно наименьшую:

• Стандартная ставка, которая имеет отношение к чистым налогооблагаемым доходам после надбавок. Она составляет 15%.
• Прогрессивная ставка, касающаяся чистого налогооблагаемого дохода после всех отчислений и надбавок.
• Таким образом, мы видим, что на первые 40 000 HKD начисляется 2%, от 40 001 до 80 000 HKD – 7%, от 80 001 до 120 000 HKD – 12% и более 120 000 HKD – 17%.

Следует знать, что закон предусматривает различные вычеты на подоходный налог. Это расходы на повышение квалификации, пожертвования, содержание иждивенцев и т.д.

    3. Налог на имущество в Гонконге:

В Гонконге налог на имущество начисляется собственникам коммерческих или жилых помещений на территории юрисдикции в том случае, если они получают плату за аренду этого помещения. Ставка начисляется на полученный доход с вычетом расходов на содержание и составляет 15 %.

Деятельность в Гонконге без налогов

Гонконг знаменит на весь мир своей привлекательной налоговой системой, то есть территориальным принципом налогообложения. Согласно «Закону о внутренних доходах», налогом в размере 16,5% может облагаться только прибыль, полученная на территории самого Гонконга. Если компания работает вне территории Гонконга, ее освобождают от оплаты налога на прибыль.

Тем не менее не все так просто. На сегодняшний день нет четкого определения о том, что можно считать источником происхождения прибыли на территории Гонконга, а что - за ее пределами. По этой причине вопрос происхождения источника прибыли решается индивидуально в каждой ситуации отдельно на основании существующей судебной практики.

Таким образом, согласно многих судебных практик, в вопросах определения источника происхождения прибыли компании важнейшими признаками для IRD являются:

• тест операций, то есть важно оценить, «что» было сделано для получения рассматриваемой прибыли и «где» именно это было сделано;
• место принятия деловых решений;
• контракты купли и продажи. Большое значение имеет, где именно осуществлялись договоры купли/продажи. В понятие «осуществлялись» входит заключение и исполнение сделок, а кроме того, и сам переговорный процесс;
• деловое присутствие за рубежом. Если главным местом ведения бизнеса является Гонконг и другого делового присутствия за границей нет, то прибыль от такого бизнеса, вероятнее всего, будет облагаться гонконгским налогом;
• место предоставления услуг.

В связи с этим, если гонконгская компания хочет получить безналоговый статус, у нее не должно быть реального офиса и сотрудников на территории юрисдикции, она не должна реализовать свои товары в Гонконге, а ее партнеры, у которых она покупает что-либо, не должны являться резидентами Гонконга. Более подробно о безналоговой деятельности в Гонконге можно прочитать в статье «Офшор в Гонконге: вопросы подтверждения безналогового статуса». Как Вы уже поняли, освобождение от налога происходит не автоматически, а только после рассмотрения соответствующего заявления в налоговой службе. В большинстве случаев запрашивается дополнительная информация, которая подтверждает, что гонконгская компания не вела никакой деятельности на территории юрисдикции.

Уточним, что в отношении сотрудничества гонконгской компании с местными фирмами действует важный принцип: объем транзакций по сумме и по количеству не должен превышать 10 процентов от общего объема.  Гонконгская компания в этом случае должна или заплатить налог с суммы прибыли, которую она получила от этих конкретных транзакций, или налоговая совсем не примет их во внимание, а компания получит безналоговый статус. Если объем транзакций, которые провела гонконгская компания с местными фирмами, будет превышать 10 %, то налоговая служба будет взимать с такой компании налог с полной суммы чистой прибыли.

Гонконгским компаниям следует хранить все первичные документы, которые подтверждают их деятельность. Да, именно «все», поскольку это поможет избежать проблем с отчетностью и упростит аудиторские проверки в дальнейшем. Кроме того, от наличия первичных документов зависит возможность получения компании в Гонконге безналогового статуса. Если налоговая захочет проверить компанию на офшорный характер деятельности, то наличие всех первичных документов окажет существенное влияние на принятие этого решения.

В связи с этим хотим напомнить, что владельцы компаний, желающие обрести безналоговый статус в Гонконге, должны внимательнее относиться к оформлению и хранению той документации, которая подтверждает, что компания осуществляет свою деятельность не на территории юрисдикции.

Наиболее часто запрашиваемые первичные документы, которые демонстрируются на примере торговой компании:

• оригиналы коммерческих инвойсов (Sales Invoices), в которых должны быть указаны наименование и адрес покупателя, спецификация проданных товаров, цена за единицу и сумму инвойса, условия поставки (к примеру, CIF, FOВ и т.д.), условия оплаты, печать компании, а также подпись ответственного сотрудника;
• копии отгрузочных документов на товары, проданные компанией.  К ним следует отнести товарно-транспортные накладные, коносаменты, а также те документы, которые доказывают выполнение всех обязательств по поставке перед поставщиком. В случае перепродажи товара покупателю лично, например, на складе, следует предоставить расписку покупателя о том, что он получил товар. В случае осуществления промежуточной транспортировки товаров с пункта, на котором происходил закуп (например, завод продавца), к тому месту, где они были переданы перевозчику, следует предоставить инвойс от промежуточного перевозчика;
• оригиналы инвойсов от поставщиков (Purchase Invoices), в содержании которых есть наименование и адрес поставщика, спецификацию приобретенных товаров, условия оплаты и условия поставки, цену за единицу и сумму инвойса;
• копии отгрузочных документов на товары, купленные гонконгской компанией;
• инвойсы по другим расходам компании (Expense Invoices), которые не связаны с покупкой товаров для продажи;
• внутренний подтверждающий документ для расходов без инвойсов (internal payment voucher), который получил одобрение директора (например, на проезд в общественном транспорте, в такси и т.д.);
• контракты или договоры, например, на заем, на аренду помещения и т.д.
• банковские документы на исходящие и входящие платежи. Кроме банковских извещений (Bank advices), сюда следует отнести выписки по банковским счетам (Bank statements) за весь соответствующий налоговый период, а также за 3 месяца следующего финансового года.

Внимание! Рекомендуем сохранять подтверждения о проведении банковских платежей в системе интернет-банкинга, а также распечатывать их. Это следует делать потому, что на практике нередко бывают ситуации, когда выписки в системе интернет-банкинга хранятся в электронном виде лишь ограниченное время.

Список документов для подготовки бухгалтерской отчетности для каждой компании индивидуален, и зачастую он зависит от того, какой деятельностью компания занимается. Документы должны быть оформлены на английском или китайском языках. Разрешается использование документов, которые содержат в себе и английский, и русский языки. Для документов, которые составлены на каких-либо других языках, необходим перевод. Данные документы следует упорядочить по датам в связи с тем, что подобное формирование первичных документов для бухгалтерии в Гонконге уменьшает стоимость бухгалтерских услуг. Неправильно оформленные или недостаточные документы могут задержать формирование отчетности, что скажется на дополнительных тратах времени и денежных средств.

Комплексное бухгалтерское обслуживание от наших специалистов

Внимание! В Eltoma Legal & Corporate Services вам могут предоставить  не только услуги бухгалтера, но и аудитора. Это очень удобно и выгодно -  получать услуги бухгалтера и аудитора в одной профессиональной фирме. Поскольку бухгалтер уже хорошо знаком с документацией вашей компании, вам необходимо поддерживать с ним связь, постоянно сообщая ему о любых изменениях в деятельности компании.  

Получение в одной компании услуг бухгалтера и аудитора гораздо выгодней, потому что:

• это существенно быстрее, поскольку аудиторская проверка займет намного меньше времени, так как бухгалтер хорошо знаком с документацией вашей гонконгской компании;
• это значительно дешевле, так как комплексное обслуживание в одной профессиональной компании минимизирует ваши затраты, поскольку стоимость работы двух разных фирм обойдется существенно дороже;
• это проще, так как отпадает необходимость в разъяснении разным людям одной и той же информации, и это также сэкономит ваше время и нервы.

Внимание! Незнакомый менталитет, чужой язык, разница в часовых поясах – все это не имеет значения, если вы обращаетесь в Eltoma Legal & Corporate Services, поскольку общение с гонконгским бухгалтером окажется для вас приятным и несложным, а обслуживание клиентов осуществляется на русском языке прямо из Гонконга!

Последствия нарушения местного законодательства

В соответствии с «Законом о Внутренних Доходах» Гонконга предусмотрены наказания для тех, кто нарушает правила ведения отчетности для гонконгских компаний. Под нарушением «Закона о Внутренних Доходах» подразумевается указание в налоговой декларации неверной информации (например, занижение дохода) или непредоставление декларации. В зависимости от тяжести нарушения могут быть применены разные виды наказаний:

• наложение штрафа в 10 тысяч гонконгских долларов + утроенная сумма налога с установленной прибыли;
• в случае выявления попытки уклонения от налогообложения будет наложен штраф 50 тысяч гонконгских долларов и более + утроенная сумма налога с установленной прибыли, а также может быть применен срок лишения свободы на 3 года.

Внимание! При предоставлении данных о своей компании в Гонконге каждый бизнесмен должен помнить, что к подаче информации следует относиться очень серьезно. Она должна быть правдивой и полной, чтобы в дальнейшем не было последствий в виде штрафных санкций и других наказаний, которые устанавливается индивидуально в зависимости от каждого конкретного случая.

Кроме того, в случае непредоставления налоговому органу запрашиваемой бухгалтерской и другой документации, которая подтверждала бы транзакции, производимые в течение 7-ми лет, компании будет выписан штраф в размере до 100 000 HKD.

Внимание! Если вам необходимо подготовить бухгалтерскую отчетность, пройти аудит и/или подать налоговую отчетность, обращайтесь в Eltoma Legal & Corporate Services по электронному адресу, который указан на сайте нашей компании. Наши высококвалифицированные специалисты готовы помочь вам разобраться во всех тонкостях бухгалтерского учета в Гонконге. Ждем ваших обращений!‍