Требования по ведению бухучета для офшорных компаний

За исключением безналоговых гаваней (например, Сейшелы, БВО и др.), все юрисдикции требуют ведения бухучета и сдачи отчетности.

Финансовая отчетность сдается вместе с годовым отчетом, и оба документа являются публичными, т.е. за небольшую плату любой желающий, за редкими исключениями в определенных юрисдикциях, может получить эти документы.

Публичность необхоима для того, чтобы бизнес-партнеры компании или потенциальные инвесторы могли получить информацию из первоисточника о состоянии дел компании.

Для примера, на Кипре любой желающий может поехать в Никосию, столицу Кипра, зайти в государственный орган, регистрирующий кипрские компании и изменения в их структурах (Cyprus Registrar of Companies), и за небольшую плату получить доступ к реестрам акционеров, директоров и финансовой отчетности кипрской компании.

В Сингапуре иностранцам это сделать немного сложнее. Иностранные резиденты могут получить информацию из государственного органа, регистрирующего сингапурские компании и изменения в их структурах (ACRA), только через профессиональных участников рынка – регистраторов компаний (ACRA filing agents), юристов, бухгалтеров или аудиторов.

Следует отметить, что по закону о компаниях, в регистрационном офисе компании должна храниться все документация по компании, включая реестры директоров или акционеров, финансовую отчетность и т.д. Секретарь компании обязан бесплатно, либо за небольшие деньги предоставлять доступ к определенным документам компании, таким, как реестры акционеров и директоров, финансовой отчетности и т.д. Насколько это реализуемо на практике, зависит от секретаря и юрисдикции, а именно от того, насколько строго соблюдаются законы, и как соответствующие государственные органы реагируют на жалобы о неисполнении требований законодательства.

В дополнение стоит упомянуть, что часть юрисдикций ввело послабления для обязательного годового аудита. К таким юрисдикциям можно причислить Сингапур, к примеру. Согласно нормам данной юрисдикции, годовой аудит не является обязательным в отношении сингапурских компаний, если годовой оборот сингапурской офшорной компании ниже 10 млн. сингапурских долларов.

Для контраста, хотим заметить, что на Кипре даже спящие компании должны проходить аудит, хотя в законе о компаниях Кипра этого требования нет. Просто налоговые органа Кипра требуют предоставления отчета аудитора при сдаче налоговой декларации на Кипре.

Еще один пример. В Гонконге спящие офшорные компании могу не проходить аудит, но о «спящем» статусе нужно сообщать заранее в Реестр Компаний Гонконга.

Выявление налоговых рисков на этапе ведения бухучета

В зависимости от размера бизнеса и наличия квалифицированного персонала, бухучет офшорной компании может вестись клиентом или сервис-провайдером. У обоих вариантов есть свои слабые и сильные стороны.

Ведение бухучета клиентом самостоятельно

Существуют две основные причины, почему клиенты стремятся самостоятельно вести бухучет офшорной компании – желание сэкономить и наличие собственных профессиональных кадров, которые могут решать поставленные перед ними задачи.

Второй вариант, при наличии реальных специалистов, позволяет снять многие налоговые риски.

Первый же, как правило, ведет иногда к достаточно неожиданным последствиям, таким как «неожиданно» появившиеся налоги, иногда и на достаточно крупные суммы.

Основной налоговый риск при данном сценарии – это незнание деталей налогового законодательства страны, ведущий к столкновению с неожиданным налоговым бременем. В качестве примера можно обратиться к налоговому законодательству Сингапура и к некоторым типичным ошибкам, которые совершают клиенты при работе с сингапурскими офшорными компаниями.

Одна из наиболее распространенных ошибок – выдача займа с процентами сингапурской офшорной компании. Такие действия незамедлительно влекут за собой налог у источника при начислении или выплате процентов, в зависимости от того, что произошло раньше. Ставка налога у источника в Сингапуре на проценты, выплачиваемые компании, которая не является налоговым резидентом Сингапура, составляет 15%. При этом, налог удерживается именно с оборота.

Второй пример распространенной ошибки – оплата услуг сингапурской офшорной компанией своему директору, который не является налоговым резидентом Сингапура. В этом случае налог у источника составляет 20%.

И первую, и вторую ошибки и соответствующие налоговые последствия можно избежать, только досконально изучив налоговое законодательство Сингапура и построив схему финансирования сингапурской офшорной компании, а также процедуру оплаты директору-нерезиденту компании таким образом, чтобы налог у источника не возникал.

Точно так же достаточно легко можно решить и вторую задачу по выплате вознаграждения директору – если директор приезжает на годовое собрание акционеров раз в год в Сингапур, то данный доход более не облагается налогом у источника. Возможно также, что выплаты директора переклассифицированы как оплата услуг, которые оказываются за пределами Сингапура.

Ведение бухучета сервис-провайдером

Есть два типа клиентов, которые предпочитают передать ведение бухучета профессиональным сервис-провайдерам. В одном случае, клиенты полностью доверяют профессионалам. Во втором – они следуют принципу – «сделайте что-нибудь сами, лишь бы не платить налоги».

При первом варианте работать с клиентом – одно удовольствие. При втором – возникает ряд трудностей. Необходимо понимать, что сервис-провайдер не будет «рисовать» инвойсы, хотя есть и такие, кто это делает. Сейчас достаточно высок риск попасть в очень неприятную ситуацию, если деятельность клиента была более, чем сомнительная и выяснится, что сервис-провайдер «рисовал» инвойсы. В таком случае именно он, сервис-провайдер, будет нести солидарную уголовную и имущественную ответственность наравне с клиентом, который попался на сомнительной (противозаконной) деятельности. Брать ли такой риск на себя – каждый сервис-провайдер решает сам.

Основным же риском в данном вопросе является подход к ведению бухучета сервис-провайдером. Для примера, в Сингапуре и Гонконге сервис-провайдеры просто вносят в бухгалтерскую систему инвойсы и выдают клиенту «на-гора», что получилось. Иногда возникает большая прибыль и, соответственно, большой налог. Как правило, многие сервис-провайдеры набирают бухгалтеров, которые мало что понимают в налогах, а налоговые специалисты просто рассчитывают налоги из того, что выдала бухгалтерия.

Рациональный подход к ведению бухучета офшорной компании

Ведение бухучета офшорной компании не составляет большого труда и требует лишь базовых знаний МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) или IFRS, переводя на английский язык. Как правило, деятельность офшорной компании лежит в области торговых операций (в этом случае различные стандарты финансовой отчетности практически идентичны) или же владения движимыми или недвижимым активами (недвижимость, акции компаний, патенты и т.д.).

Разработанный в Eltoma Corporate Services рациональный подход к ведению бухучета состоит в следующем:

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ЗНАНИЯ И КВАЛИФИКАЦИЯ МЕЖДУНАРОДНОГО УРОВНЯ

1. Eltoma Corporate Services нанимает квалифицированных налоговых специалистов, обладающих практическими знаниями налогового законодательства и его применения в различных юрисдикциях;
2. Eltoma Corporate Services нанимает квалифицированных бухгалтеров с большим опытом работы. Менеджеры компании, отвечающие за ведение бухучета клиента, имеют международную квалификацию АССА или АСА и опыт работы как в «Большой четверке», так и в местных крупных бухгалтерских или аудиторских компаниях;
3. Персонал бухгалтерского отдела сдает профессиональные экзамены в АССА или АСА. В Eltoma Corporate Services есть специальная программа по финансированию профессионального образования сотрудников в области международных налогов, корпоративного права и международного бухгалтерского учета в целях обеспечения высокого уровня профессионализма сотрудников компании;
4. Eltoma Corporate Services проводит регулярные бесплатные вебинары по международному налоговому планированию, по налоговым системам отдельных офшорных юрисдикций, корпоративному праву, международным трастам и другим темам, что помогает “говорить” с клиентом на одном языке и легко понимать друг друга;
5. Налоговые специалисты принимают активное участие уже на этапе формирования офшорной структуры, чтобы устранить потенциальные налоговые риски и снизить их негативный эффект
6. Специалисты по ведению бухучета и налоговые специалисты находятся в тесном контакте и совместно решают вопросы, связанные с тем, чтобы у клиента не было неприятных «сюрпризов» с налогами в той или иной юрисдикции;
7. Налоговые специалисты проводят анализ полученной финансовой отчетности на предмет получения и применения налоговых льгот, вычетов и т.д. для законного снижения налогового бремени офшорной компании;
8. Полученная финансовая отчетность и рассчитанные в соотвествие с ней налоги отдаются на согласование и утверждение с клиентом, и только после этого финансовая и налоговая отчетность сдается в соответствующие государственные органы. Таким образом, любые «сюрпризы» исключаются.

Свяжитесь с нами для получения профессиональной и квалифицированной помощи специалистов Eltoma Corporate Services, которые всегда готовы найти оптимальные практические решения для Вашего бизнеса.