Новые инструменты оптимизации налогообложения объектов интеллектуальной собственности на территории Кипра

Интеллектуальная собственность (Intellectual Property – IP) – один из самых ценных активов компании. Выбор подходящего места для централизации и управления интеллектуальной собственностью компании является сверхважным стратегическим решением для любого бизнеса.

A) ДЛЯ КОМПАНИЙ

Идеальным местом для создания структуры интеллектуальной собственности можно считать такое место, которое сможет защитить бизнес-стратегии и модели, разрабатываемые компанией, саму интеллектуальную собственность компании, а также поможет оптимизировать ее налогообложение.

Не так давно Кипр провел реформирование своего налогового режима в части интеллектуальной собственности, введя 80% налоговое освобождение прибыли, получаемой от интеллектуальной собственности. Таким образом, остров постепенно становится одним из привлекательнейших мест для защиты интеллектуальной собственности среди стран-ЕС и, по всему миру, в целом.

Данная налоговая инициатива Кипра охватывает широкий спектр видов нематериальной собственности, включая, но, не ограничиваясь, следующими видами:

• Авторские права, которые могут иметь следующие формы: работы в области литературы, театра, музыки, научные и художественные труды, объекты звукозаписи, фильмы, радиовещательные продукты, публикации, базы данных, программное обеспечение;
• Запатентованные изобретения;
• Торговые марки (и марки обслуживания), дизайн продукции и модели, используемые в дизайне.

Примечание: для того, чтобы воспользоваться преимуществами данной системы активы (права на интеллектуальную собственность) должны принадлежать кипрской компании (роялти) посредством приобретения или разработки. Однако разработка или регистрация этих активов на территории Кипра не является обязательным условием. К примеру, авторские права на Кипре вовсе не подлежат регистрированию.

НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА

Основные характеристики нового кипрского инструмента налогового планирования в отношении объектов интеллектуальной собственности (IP-Box):

• 80% мирового дохода в виде роялти за использование объектов интеллектуальной, находящихся во владении компаний-налоговых резидентов Кипра (за вычетом любых прямых расходов*), освобождается от налога на прибыль;
• 80% прибыли, полученной от отчуждения объектов интеллектуальной собственности, принадлежащих компаниям-налоговым резидентам Кипра (за вычетом любых прямых расходов*), также освобождается от налога на прибыль;
• любые капитальные расходы, понесенные в связи с приобретением или созданием объектов ИС, вычитаются в целях налогообложения прибыли равными долями в год, когда они были понесены, и в течение последующих четырех лет;
• все вышеперечисленные льготы также применимы к объектам ИС, приобретенным или созданным до января 2012 года.

Названные выше преимущества, а также большое количество международных соглашений Кипра в отношении двойного налогообложения и применения директив ЕС о процентах и роялти, обеспечивают  идеальные условия для налоговой оптимизации.

В целом, действующая процентная ставка по налогу составляет 2,5%, что является самой низкой ставкой по сравнению с другими юрисдикциями, действующими по схожей схеме:

Юрисдикция

Действующая налоговая ставка (приблиз.)

Кипр2.5%Великобритания10%Ирландия10%Люксембург5.9%Нидерланды5

Предположим, что кипрская компания, владеющая интеллектуальной собственностью, передает лицензию на использование своей интеллектуальной собственности какой-либо действующей международной компании, получая при этом обратно ежегодный доход в форме роялти в размере €200,000.

Предполагаемый ежегодный доход по кипрской компании, владеющей интеллектуальной собственностью, будет следующим:

€Ежегодный доход по роялти200.000Прямые затраты*(50.000)Чистая прибыль150.00080% состоявшегося вычета(120.000)Налогооблагаемый доход30.000@ 12.5% налог на прибыль 3.750

*Прямые расходы подразумевают (но не ограничиваются) финансовые расходы на приобретение/разработку интеллектуальной собственности и ежегодную налоговую амортизацию;

**Обратите внимание, что согласно большинству международных соглашений, налог у источника выплаты роялти составляет 0% (при условии выполнения правил противодействия злоупотреблениям или требований, предъявляемых к объектам соответствующим законодательством иностранного государства);

***Положения налогового режима в отношении интеллектуальной собственности не применимы в случаях встречных лицензионных договоренностей. Это подразумевает, что если компания лицензирует право на Бермудских островах и выплачивает роялти в размере €100, а затем сублицензирует это право в России за €110, то налогообложению подлежит €10, а не 80% от этих €10.

ТРЕБОВАНИЯ ПО НДС (VAT)

Приобретение прав на интеллектуальную собственность кипрской компанией из любой точки мира рассматривается как услуга, оказанная компанией. По этой причине возникает обязательство для этой компании зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (VAT) и отражать в учете НДС по предоставленным услугам в соответствии с правилом возвратного НДС. Регистрационное обязательство не возникает в случае, если право на интеллектуальную собственность не куплено, а разработано кипрской компанией.

В случае, если компания взимает сборы по роялти у налогооблагаемых лиц на территории ЕС, она также должна зарегистрироваться в качестве плательщика VIES.

КОМПАНИЯ ELTOMA CORPORATE SERVICES РАДА ОКАЗАТЬ ВАМ ПОМОЩЬ В СЛЕДУЮЩИХ ВОПРОСАХ:

• Организация кипрской структуры для интеллектуальной собственности;
• Обеспечение условий для соответствия корпоративных норм законодательству;
• Определение уровня роялти;
• Определение правомочности налоговой амортизации;
• Решение вопросов, связанных с объектами интеллектуальной собственности;
• Последующая первоначальной организации поддержка.

B) ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В дополнение к  вышеописанным условиям принят также новый закон 115(Ι)/2014. Согласно данному закону, любые затраты, произведенные физическим лицом для покупки акций по новым инновационным проектам, подлежат вычету из его/ее налогооблагаемого дохода.