Как известно, во всем мире на протяжении последних нескольких десятилетий в международном бизнес-планировании доминировали офшоры. Это актуально для всех без исключения государств, в том числе и для России. Тем не менее на протяжении последних 5-ти лет количество россиян, стремящихся уйти в офшор, существенно сократилось. Чем это обусловлено? Многие считают, что такой бизнес является противозаконным и, следовательно, опасным. Правительство же не дает разъяснительных комментариев по данному вопросу, а вместо этого постоянно усиливает антиофшорные действия.
Тем не менее, если абстрагироваться от многочисленных сложностей с налоговой оптимизацией, а также построением зарубежной офшорной цепочки с ее привязкой к законодательным нормам России, следует констатировать, что в 2021-ом году рабочие схемы оказались востребованными и легальными.
Если вам необходима консультация по вопросам регистрации зарубежного офшора в Российской Федерации, открытия банковского счета для личных/коммерческих целей, свяжитесь со специалистами нашей компании. Квалифицированные эксперты проконсультируют вас по любому вопросу, в том числе подберут «правильное» государство для налогового резидентства. Связаться с нами можно по любому из указанных на сайте каналов. Ждем ваших обращений!
В течение последних 12-ти лет с территории РФ был зафиксирован колоссальный отток капитала в разные офшорные юрисдикции и не только в офшорные.
Кроме того, похожая картина наблюдается в известных офшорах: в Ирландии, в Люксембурге, на Багамах, Джерси и Белизе. В перечисленных юрисдикциях проще открыть зарубежный офшор в России, не выезжая за пределы своей страны и удаленно управляя компанией.
По мнению правительства России, как и многих других регуляторов большинства мировых держав, искоренение офшоров является действенной мерой по защите вывода денег за рубеж. В соответствии с мерами по деофшоризации были внесены изменения в Соглашения об избежании двойного налогообложения с Люксембургом, Кипром, Мальтой, Нидерландами.
Надо отметить, что первые 3 государства без особого воодушевления, но все-таки согласились на условия РФ. Тем не менее Нидерланды отказались применять 15% налоговую ставку на роялти, дивиденды и проценты. Важнейшим преимуществом офшоров являются их нулевые налоги. Однако, если будет модернизировано СОИДН хотя бы с Российской Федерацией, это преимущество будет утрачено.
Тем не менее не у всех офшоров в России есть СОИДН. Примеры юрисдикций, обладающих таким преимуществом, содержатся в списке Минфина (приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@) «не сотрудничающих государств». Открытие компании в данных странах на законных условиях не представляет особого труда. Но придется сразу определиться с налоговым резидентством в случае ввода прибыли в виде процентов/роялти/дивидендов на территорию Российской Федерации, а также о применении норм КИК и уплаты налогов по установленной ставке сразу в двух странах без учета СОИДН.
В случае расторжения Соглашения с Нидерландами, о котором говорилось ранее, дивиденды будут облагаться в России по ставке 15%, а другая пассивная прибыль (проценты/роялти) по ставке 20%. Кроме того, нормы СОИДН не будут применяться, в правила налогообложения нидерландских КИК в России внесут более жесткие коррективы, а самое неприятное - прекратится обмен налоговой информацией между странами. Подобная ситуация существенно осложнит существование крупных офшорных компаний с российскими учредителями, им, скорее всего, придется задуматься о релокации. Где искать «счастье» и куда «бежать» от Минфина РФ, пока неизвестно. Ведь похожая ситуация может сложиться в любом государстве.
Можно предположить, что стандарт MLI стал новым испытанием для владельцев зарубежных офшоров в России. Согласно стандарту MLI, теперь любые льготы по СОИДН носят ограниченный характер. Теперь, если регулятор и налоговая служба посчитают, что целью создания офшорной компании является исключительно вопрос оптимизации налогов, то у Минфина есть все основания лишить компанию льгот.
Эти требования имеют прямое отношение к ранее упомянутой денонсации СОИДН с юрисдикцией Нидерландов, в которой на сегодня открыто множество офшоров российскими учредителями. В соответствии с нормами Многосторонней Конвенции редомициляция бизнеса из Голландии требует очевидной причины.
Офшор предусматривает уменьшение налоговых выплат на доход у источника и выбор страны налогового резидентства с максимально выгодными условиями.
В РФ налоговую ставку на прибыль, которая поступает из офшоров, исчисляют в соответствии с нормами КИК и СОИДН. Однако регулятор заинтересован в том, чтобы налоги на доход от КИК были соразмерны с российскими, а кроме того, бизнес был заинтересован в его возвращении «на родину». Это касается САР и СЭЗ, в Калининградской области и на острове Русский.
По вопросам общих норм налогообложения КИК в РФ мы уже говорили ранее.
Однако есть ряд послаблений в виде различных льгот. Например, с 1 января 2021-го года вступили в силу поправки в ст.284.2 НК РФ, которые касаются налогов для иностранных контролируемых компаний в РФ. Согласно этому документу можно не уплачивать НДФЛ в случае реализации акций публичных и частных иностранных компаний (КИК), если на момент их продажи они находились в собственности более 5-ти лет. Тем не менее данные правила имеют отношение только к тем компаниям, которые имеют любые адреса регистраций, кроме офшорных стран/территорий (Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.11.2017).
Как вариант выхода из таких ограничений можно назвать сквозной подход, который позволит существенно минимизировать налоговые издержки посредством цепочки взаимосвязанных, но при этом независимых компаний. Тем не менее для российских предпринимателей этот путь в офшоре также оказался закрытым.
Внимание! До 2024-го года только для иностранных компаний, которые добровольно приняли налоговое резиденство РФ в течение данного периода и/или в случае, когда получателем дивидендов является налоговый резидент РФ (при выполнении ряда дополнительных условий), продлили сквозной подход. При этом действие нулевой ставки на прибыль из офшорных зон, состоящих в «черном списке» Минфина, завершилось с 1 января 2021 года.
В течение вот уже нескольких лет правительство РФ ищет пути для возвращения капитала на родину. Однако пока в этом вопросе не все получается гладко. В 2018-ом году на фоне деофшоризации В.В. Путин подписал «закон о русских офшорах», согласно которому применяются пониженные ставки на налог в том случае, если компания будет сформирована в одном из специальных административных районов (САР).
Тем не менее тех, кто хотел бы переехать из иностранного государства в САР России, пока не слишком много. Без сомнения, власти, принимая «закон о русских офшорах», рассчитывали немного на другой результат. На конец 2020-го года в Калининградский регион переехало 37 компаний, в том числе и те предприятия, которые попали под санкции под управлением О. Дерипаски, и Фонд общественных интересов от Яндекса. На острове Русский в офшоре открыто всего 3 компании.
Если говорить о результатах текущего 2021- го года, то и здесь не случилось массовой перерегистрации бизнеса в русские офшоры. Это связано с тем, что для решения большинства текущих проблем российское правоприменение не годится. Тем не менее офшорные структуры нужны для защиты активов, наследования имущества и выгодной диверсификации.
Налоговый режим не всегда является определяющим фактором. Подтверждением этому является пример активной регистрации компаний на Кипре. Как известно, согласно обновленной редакции СИДН налог на дивиденды составляет 15% для российских акционеров. И такая ставка совершенно не отпугивает инвесторов.
Прогноз на прошедший 2021 год предсказуемо был не слишком благоприятным: ожидалось повышение налоговой ставки, а требования по борьбе с оттоком капитала менялись в сторону их ужесточения. В Российской Федерации на фоне такой деофшоризации вполне убедителен был прогноз на снижение активности местных предпринимателей за рубежом, а именно, в офшорах.
Однако цифры и факты говорят совершенно об обратной ситуации.
Настоящие сведения предоставлены с портала ЦБ России, где зафиксирован платежный баланс за 1-е полугодие 2021-го года и за несколько предыдущих лет:
Результатом изменений СОИДН и итогом введения 15% ставки стало перераспределение денег с дивидендов и процентов на покупку финансовых активов. Если все деньги обналичить по курсу в национальную валюту, то это выльется в 4,6 трлн. руб. Для сопоставления: сумма прироста государственного долга в 2020 –ом году составила 5,4 трлн. руб.
Приведем некоторые цифры, касающиеся экспорта товаров из России в зарубежные офшоры и европейские государства. В соответствии с данными Всемирного банка доля экспорта/импорта в ВВП РФ составила 26% и 21% соответственно. Как известно, экспорт и импорт остаются наиболее уязвимыми офшорными схемами, неправомерность которых доказать довольно сложно.
Какие изменения произошли в России в 2021-году после деофшоризации и кризиса:
Как объяснить такой феномен, что даже на фоне активного противодействия правительства РФ зарубежным офшорам по выводу капитала остановить этот процесс не получается? Вероятнее всего, это связано с налоговой оптимизацией не только России, но и многих стран Европы.
Если рассматривать НК РФ, то можно обратить внимание на то, что выплаты дивидендов без льгот включают сразу несколько дополнительных издержек:
Новые правила СОИДН с Кипром, Мальтой и Люксембургом (15%) при таком высоком налогообложении кажутся незначительными. Похожую ситуацию мы можем наблюдать в США и во многих европейских странах, откуда инвесторы стараются уйти в офшоры.
Таким образом, мы можем констатировать, что даже в таком виде, каким его представляет РФ, ФАТФ и ОЭСР, офшор сохраняет свою привлекательность для зарубежных инвесторов россиян.
Тем не менее говорить о возможных мерах, которые могут предпринять регуляторы в совокупности с правительственными поправками или самостоятельно, пока преждевременно.
В заключение следует отметить, что какие бы ограничения и ужесточения в сторону офшоров ни вводились, на 100% истребить офшоры не получится. Иначе это нарушит некий баланс между хочу/могу и требую. Подобная ситуация имеет уже отношение не только к экономике, но и к политике.
Если вы нуждаетесь в более подробной информации по данному вопросу или хотите зарегистрировать свой бизнес за рубежом, обращайтесь к специалистам нашей компании, которые имеют огромный опыт работы на международном рынке. Связаться с нами можно по любому из указанных на сайте каналов. Мы работаем быстро, профессионально, конфиденциально, всегда оставаясь при этом в законном поле. Ждем ваших обращений!
© 2004-2024 Global Corporate Solutions
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!
