Новый режим IHT в Великобритании: хорошие новости для британских экспатов

Новый режим IHT в Великобритании: хорошие новости для британских экспатов

Изменения в новом режиме налогообложения наследства (IHT) в Великобритании, о которых было объявлено в осеннем бюджете 2024 года, потенциально открывают значительные возможности для бывших британских граждан, проживающих по всему миру, начиная с 6 апреля 2025 года.

Ранее имущество физических лиц, имеющих домициль в Великобритании, по всему миру облагалось налогом на наследство, если только им не удавалось отказаться от своего домициля и приобрести новый домициль в другой юрисдикции.

Это предполагало переезд в страну и формирование постоянного или бессрочного намерения остаться там, что создавало трудности для глобально мобильных людей, которые не оседали в каком-то одном месте. Получить решение о домициле от HMRC было невозможно, поэтому положение многих британских экс-граждан с точки зрения IHT было неопределенным.

С 6 апреля 2025 года правительство Великобритании заменяет «домициль» в качестве связующего фактора для ответственности по применимым налогам Великобритании, включая налог на наследство (IHT), и вместо него вводит режим, основанный на резидентстве.

Лица, проживавшие в Великобритании не менее 10 из последних 20 налоговых лет, будут классифицироваться как «долгосрочные резиденты» (LTR) и облагаться IHT на свои активы по всему миру.

Для того чтобы LTR не ушли от налоговых обязательств сразу же после выезда из Великобритании, в законодательство включено положение о «хвосте». Это означает, что если LTR умрет в течение срока действия «хвоста», его имущество по всему миру все еще будет облагаться налогом на имущество Великобритании в течение 10 лет после того, как он перестанет быть резидентом Великобритании.

Длина хвоста будет зависеть от продолжительности проживания человека в Великобритании. Минимальная длина хвоста составляет три года и применяется к лицам, которые были резидентами Великобритании в течение 10-13 из последних 20 налоговых лет в Великобритании. Длина «хвоста» увеличивается на один налоговый год за каждый дополнительный год проживания, вплоть до максимальных десяти лет.

Лица, не отвечающие критериям для получения статуса LTR, как правило, остаются ответственными за IHT только в отношении активов, находящихся в Великобритании. Это соответствует предыдущей системе, при которой лица, не проживающие в Великобритании, облагались налогом на активы, находящиеся в Великобритании, но активы за пределами Великобритании не облагались налогом для целей IHT.

Теперь, когда IHT основывается исключительно на резидентстве, лица, проживающие во всем мире, получат уверенность в том, распространяется ли IHT на их активы за пределами Великобритании. Лица, прожившие за пределами Великобритании 10 лет к 6 апреля 2025 года, смогут воспользоваться этим изменением с немедленным вступлением в силу.

Ранее передача активов в траст физическим лицом, проживающим в Великобритании, как правило, приводила к немедленному возникновению обязательства по уплате IHT, а также к постоянным последствиям IHT. В результате, для британских экспатов, создающих трасты, существовали риски, когда их статус домициля был под вопросом.

Определенность в отношении IHT для нерезидентов откроет возможности для бывших резидентов, которые не проживали в Великобритании в течение достаточного периода времени, создать траст исключенной зарубежной недвижимости (оффшорный траст) после 6 апреля 2025 года без риска возникновения предварительных расходов на IHT. Это может быть выгодно для защиты активов или планирования преемственности, а также для управления активами для будущих поколений.

Более того, при условии соблюдения налогового режима в стране проживания, прибыль и доход, накопленные в трасте, могут не облагаться личным налогом. Во многих странах, даже в государствах ЕС, таких как Италия, Греция, Кипр и Мальта, действуют режимы налогообложения для лиц, не являющихся резидентами, которые облагают налогом только те доходы и прибыль, которые либо получены на месте, либо переведены в страну проживания. Таким образом, доход и прибыль, остающиеся в оффшорном трасте, не будут облагаться налогом.

Рассмотрение вопроса о налогообложении IHT траста потребуется только в том случае, если экспат вернется жить в Великобританию. Траст, который изначально не подпадал под действие IHT, попадет под действие налога, если учредитель возобновит проживание в Великобритании и выполнит критерий 10 из 20 лет.

Стоит также отметить, что будет введен новый четырехлетний специальный налоговый режим, в соответствии с которым квалифицированные лица будут освобождены от налога на иностранные доходы и прибыль (FIG) в течение первых четырех лет проживания в Великобритании, независимо от того, переводятся ли такие доходы и прибыль в Великобританию. Все лица, ставшие резидентами Великобритании после как минимум десяти налоговых лет проживания за пределами Соединенного Королевства, будут иметь право на специальный налоговый режим, независимо от их домициля.

Ранее физическое лицо, родившееся в Великобритании и имеющее домициль в Великобритании, которое становится резидентом Великобритании, сразу же рассматривалось как домицилированное в Великобритании и облагалось налогом на свой доход или прибыль по всему миру.

Британские экспаты, живущие за границей, могут воспользоваться этим благоприятным новым режимом, чтобы вернуться в Великобританию на короткий срок по деловым причинам, для ухода за престарелыми родителями или для того, чтобы перестать быть резидентом другой юрисдикции по причинам иностранного налогового планирования.

С введением в действие нового законодательно установленного теста на резидентство в Великобритании у частных лиц появится определенность в отношении их статуса резидента, что позволит им четко определить первый год проживания и шаги, необходимые для прекращения резидентства в Великобритании, если они того пожелают.