Основные особенности бухгалтерского учета и аудита в Гонконге

Очень часто ваши звонки и электронные обращения связаны с вопросами о существующих требованиях по подготовке бухгалтерской отчетности, проведения аудита и подачи налоговой отчетности в Гонконге.

В этой статье мы познакомим вас с основными особенностями бухгалтерского учета и аудита в Гонконге.

Прежде всего, хотелось бы уточнить, что все компании в Гонконге, вне зависимости от того, где они находятся, должны подавать налоговую отчетность. Каков механизм подачи отчетности?

Налоговую отчетность следует подавать в виде заполненной и подписанной налоговой декларации (Profits Tax Return).

Налоговую декларацию нужно подавать вместе с финансовым отчётом и аудиторским заключением (Financial Statements & Auditors Report).

Если компания не занималась какой-либо деятельностью в отчётном периоде, то следует подавать нулевую налоговую декларацию.

Первую отчётность необходимо подавать через 18 месяцев с момента регистрации компании. По истечении данного периода Налоговый департамент Гонконга (Inland Revenue Department) должен отправить пустой бланк налоговой декларации на юридический адрес вашего предприятия. В правом углу документа, то есть в шапке следует проставить дату выпуска и условия подачи. Согласно существующим стандартам, на заполнение и подачу даётся один месяц. Однако для первого раза возможен срок до 3-х месяцев с момента выпуска.

Продолжительность первого отчётного периода вы можете установить самостоятельно. Однако он не должен превышать 18-ти месяцев, но может быть равным или быть больше 12-ти месяцев. В особых случаях, по дополнительному согласованию с Налоговой службой, разрешается и меньший отрезок отчётного периода.

В Гонконге продолжительность официального финансового года длится с 1 апреля текущего года по 31 марта следующего года (например, 1 апреля 2021 года – 31 марта 2022 года).  Тем не менее это нельзя считать обязательным условием при подготовке и подаче финансовой налоговой отчётности. Вы имеете право выбирать удобные для вашего отчётного периода рамки таким образом, чтобы он был равен 12 –ти месяцев. В своем подавляющем большинстве компании Гонконга принимают стандартный финансовый год (1 апреля – 31 марта), однако другая часть компаний для подготовки финансовой отчетности выбирает период календарного года (с 1 января по 31 декабря). При этом следует запомнить, что, выбрав определённый отчётный период, вы обязаны будете строго придерживаться этого варианта. Сроки подачи налоговой отчётности регламентируются следующим образом, например:

1) Если отчётный период длится с 1 апреля 2021 по 31 марта 2022 года, то налоговую декларацию с аудиторским отчётом следует предоставить до 15 ноября 2022 года.

2) Если отчётный период длится с 1 января 2021 по 31 декабря 2021 года, то налоговую декларацию с аудиторским отчётом необходимо предоставить до 15 августа 2022 года.

Давайте рассмотрим пример, имеющий отношение к первой отчётности, которую следует подавать через 18 месяцев с момента создания компании.  Предположим, вы зарегистрировали компанию  15 марта 2021 года. Следовательно, первая налоговая декларация будет получена 15 сентября 2022 года. Какой отчётный период вам следует выбрать в этом случае? Если Вы хотите зафиксировать финансовый год с датой окончания 31 декабря 2021 года, то выбранный период 15 марта 2021 года – 31 декабря 2021 года будет меньше 12-ти месяцев, поэтому вам предложат выбрать период с датой завершения 31-го марта 2022 года. В этом случае ваш первый финансовый период превысит 12 месяцев. Однако он не превысит 18-ти месяцев, что находится в соответствии с требованиями гонконгского законодательства. Если вы предпочтете второй вариант, то в дальнейшем вам придётся придерживаться этих рамок. Таким образом, следующий отчётный период будет длиться с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года. В этом случае подачу следующей отчётности вы обязаны подать не позднее 15 –го ноября 2022 года.

Какие существуют правила подготовки финансовой отчётности:

Чтобы создать необходимые условия для прохождения аудита, вы должны будете предоставить полную финансовую отчётность по компании, включая баланс (Balance Sheet), отчёт о прибыли-убытках (Profit and Loss Report), таблицу денежного потока (Cash Flow), с подробными пояснениями и разъяснением всех транзакций, а также иными сопроводительными документами. Названную отчётность необходимо подавать в полном соответствии с требованиями Налогового законодательства Гонконга.

Внимание! Если вы обладаете определенной квалификацией, то вполне сможете подготовить её самостоятельно. В случае же возникновения затруднений советуем обратиться к нашим квалифицированным специалистам, которые обладают профессиональными знаниями и опытом при подготовке финансовой отчётности гонконгских компаний. Ждем ваших обращений!

Далее мы приводим список сопроводительных документов к каждой транзакции, которые наиболее часто запрашиваются аудиторами:

1) инвойсы на продажу (Sales Invoices) и инвойсы от поставщиков (Purchase Invoices) с транспортными накладными и коносаментами (Delivery Notes, Bill of Ladings);

2) если вы хотите подать заявку на оформление безналогового статуса в случае получения дохода  за пределами территории Гонконга), то все инвойсы на продажу товара (Sales Invoices) следует сопровождать оформленными заказами от покупателей (Sales Orders), которые подписаны контрактами с покупателями (Sales Contracts), а все инвойсы от поставщиков (Purchase Invoices) должны сопровождаться размещенными заказами у поставщиков товара (Purchase Orders), которые подписаны контрактами с поставщиками товаров (Purchase Contracts). После того, как вы получите указанные документы, вопрос о получении безналогового статуса подлежит рассмотрению;

3)  выписки из банков по всем открытым счетам;

4) исходящие платежные документы с детализацией платежей;

5) входящие платежные документы, которые подтверждают получение денег на счет, с детализацией платежей;

6) входящие платежные документы при оплате наличными, если они имели место быть;

7) копии банковских квитанций с корешками, если в течение отчетного периода они выписывались;

8) контракты, которые предприятие подписывало в течение всего отчетного периода, связанные и не связанные с пунктами 1 и 2.

Как правило, аудитор запрашивает копии всех перечисленных выше документов, но может выборочно запросить и оригиналы, которые после окончания проверки потом возвращаются вам обратно.  Кроме того, надо будет предоставить все указанные выше документы за 3 месяца, которые следуют за отчётным периодом. Это необходимо для того, чтобы обозначить перспективу развития вашего бизнеса в следующем отчётном периоде.

В связи с тем, что в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, аудиторский отчёт должен отражать территориальный характер бизнеса. В случае присутствия вашего бизнеса на территории Гонконга, вы должны будете платить 16,5 % ежегодно в виде налогов от чистой прибыли компании, которая рассчитывается от разницы между суммой всех полученных доходов и всех понесённых расходов. Другие налоги в Гонконге отсутствуют, за исключением выплат в пенсионный фонд 5% с фонда заработной платы местных наёмных сотрудников. В случае их отсутствия выплаты не производятся.

Чтобы получить безналоговый статус (Tax Exemption), вы должны соответствовать следующим критериям:

-  управление компании осуществляется за      пределами территории Гонконга.  При этом никто из представителей не проживает на территории Гонконга и не обладает статусом резидента Гонконга.

- менеджмент компании не пересекает границу Гонконга, чтобы подписывать соглашения/ контракты/ договоры/ оформлять получение/размещение заказов и организацию отгрузок. Налоговый департамент для подтверждения данного факта может запросить копию всех страниц загранпаспорта директора или любого официального представителя компании.

- предприятие не подписывает коммерческие сделки на покупку/продажу товаров/услуг с резидентами Гонконга.  Имеются в виду резиденты Гонконга - физлица и юрлица. При этом услуги, которые оказывают вашей компании местные секретари-агенты и аудиторы, в расчёт не берутся;

- товары не отгружаются и не перемещаются по территории Гонконга. В расчёт не берутся товары, которые отгружаются, например, с территории Китая и других стран и проходят через транзитную зону;

- взаимодействие с поставщиками /клиентами осуществляется через средства связи, которые никак не связаны с Гонконгом. При этом следует избегать использования телефонов/факсов и доменных имён (имеется в виду использование доменных имен, которые имеют расширение “. com.hk” и “.hk”. Это касается электронной почты, получения онлайн оплаты, а также онлайн заявок через ваш сайт), которые имеют регистрацию в Гонконге, для связи с поставщиками/ клиентами.

Процедура получения безналогового статуса начинается с того, что наряду с аудиторской отчётностью подаётся письмо-заявка в Налоговый департамент. В этом документе на основании вашей фактической деятельности, которая подтверждается аудиторским заключением, запрашивается возможность освобождения вашей фирмы от налогов за отчётный период.

После этого рассматривается ваша заявка, в которой содержатся вопросы Налогового департамента и ваши ответы на них. Если обратиться к аудиторам, то за определенную плату вам предоставят правильно составленные ответы в Налоговый департамент от имени вашей компании.

Как правило, данная процедура длится от 3-х до 6-ти месяцев. Однако в зависимости от уровня сложности конкретного случая процесс может длиться как больше, так и меньше заявленного срока. Далее будет принято окончательное решение, в соответствии с которым вас либо освободят от налогов, либо предпишут вам их выплатить.

В случае начисления налогов вам в соответствии с установленными правилами придётся оплатить налог на основании поданной налоговой декларации как за прошлый отчётный период, так и за будущий отчётный период на основании возможной прибыли.  Если же прибыль окажется меньше, то будет сделан перерасчет с учетом оплаты налогов на следующий год. Вам будет начислен налог за минусом переплаты.

Давайте рассмотрим пример взаимодействия вашей компании с резидентами Гонконга.

Если ваша компания так или иначе планирует взаимодействовать с гонконгскими компаниями, то советуем проявлять осторожность или избегать таких взаимодействий в принципе. Рекомендуем в этом случае создать вторую гонконгскую компанию, которая будет иметь дело только с гонконгскими резидентами.  В этом случае компания, вероятнее всего, будет платить налог в Гонконге. Например, можно создать офшорную компанию в Невисе для совершения сделок с гонконгскими резидентами.

Если же ваша гонконгская компания в силу ряда обстоятельств должна иметь дело с резидентами Гонконга, то надо обратить внимание на некоторые факторы, в соответствии с которыми устанавливается, будет ли компания платить налог в Гонконге или же от этого ее освободят.

Надо уточнить, что в Гонконге существует общее понятие: «бизнес за пределами Гонконга». Однако детали его четко не определены, в связи с чем   окончательное решение по какому-либо конкретному случаю остается за налоговым инспектором, который курирует вашу компанию.

Следует брать во внимание ряд факторов:

- прошлая история компании;

- имела ли компания безналоговый статус раньше;

-  платила ли компания налоги.

В том случае, если компания платила налоги, получить безналоговый статус будет значительно сложнее.

Кроме того, действует негласный принцип, согласно которому Налоговая служба допускает факт взаимодействия гонконгской компании с другими местными компаниями. Однако объем проведенных транзацкий по количеству и по сумме не должен быть более 10% от общего объема.

В случае превышения объема транзакций 10%, налоговая служба может признать компанию в качестве налогоплательщика по всем операциям как на территории самого Гонконга, так и за ее пределами. Таким образом, налог заставят платить со всей суммы чистой прибыли, которую компания получила за отчетный период со всех операций.

Если объем транзакций составит менее 10%, вероятны два варианта развития событий:

- во-первых, налоговая служба вменяет вашей компании налог на сумму прибыли, которую она получила в результате конкретных транзакций. Это происходит в том случае, если существует подтверждение взаимодействия с клиентами/поставщиками (имеются в виду гонконгские компании) на территории Гонконга, и что услуги были предоставлены на территории Гонконга (товар продавался с территории Гонконга).

- во-вторых, налоговая служба не примет во внимание указанные транзакции, и налог не будет начислен. Это происходит в том случае, когда есть все необходимые подтверждения того, что взаимодействие с компаниями Гонконга происходило за пределами юрисдикции, все услуги оказывались вне ее территории, товары отгружались и перемещались не в Гонконге.

Таким образом, понятие «взаимодействие с гонконгскими компаниями» включает в себя информацию о том, как размещались заказы (откуда и как они поступали; электронная почта, факс /учитывается место отправки, место получения, а в случае использования электронной почты – размещение почтового сервера/ (с учетом используемого расширения «.com», «.com.hk», «.hk»), кто и как их получал и обрабатывал (электронная почта, факс – учитывается  место отправки, место получения, а в случае использования электронной почты – размещение почтового сервера (имеется в виду используемое расширение «.com.hk», «.hk»), где и как происходило подписание соглашений на представление услуг/продажу товара (может быть запрошен паспорт директора компании на предмет наличия отметок о пересечении границы Гонконга в период подписания контрактов, отгрузки товара, оказания услуг).

Следует обратить внимание на условия работы в Гонконге аудиторов и бухгалтеров.  

С одной стороны, стоимость услуг бухгалтеров в Гонконге рассчитывается или по количеству совершенных транзакций, или с учетом оборота компании за отчётный период. Кроме того, во внимание берется потраченное время.

С другой стороны, стоимость услуг аудиторов осуществляется с учетом оборота компании, а также с учетом сложности конкретного случая и потраченного времени на проверку документов и финансового отчёта.

В Гонконге аудитор несет серьезную ответственность за качество подготовленного отчёта с учетом полученной от клиента информации и достоверности предоставленных документов.

Кроме того, клиент обязан подписать с аудитором специальное соглашение, в котором подтверждается, что вся необходимая информация предоставлена в полном объеме и является достоверной.   Однако в случае выявленных налоговой службой нарушений после подачи аудиторского отчета клиент полностью   отвечает за результат.

Необходимо также иметь в виду, что любая коммерческая документация, которая имеет отношение к той или иной сделке, должна храниться с момента совершения сделки в течение 7 лет.   Налоговый орган за этот период вправе запрашивать любые   оригиналы документов, если возникают вопросы или какие-либо сомнения в деятельности компании.

Если у вас возникли вопросы по подготовке бухгалтерской отчётности, подаче налоговой отчетности, прохождения аудита в Гонконге, рекомендуем записаться на консультацию к нашим специалистам.  Мы работаем в сфере финансовых услуг и международного права. Работаем быстро, профессионально, конфиденциально. Специалисты нашей компании готовы оказать профессиональную помощь по любому из интересующих вас вопросов. Ждем ваших обращений!