Основные принципы налогообложения офшорных компаний

Главной задачей для бизнесменов и инвесторов, которые осуществляют международную деятельность, является минимизация фискальных расходов. Лояльная система налогообложения в офшорах является привлекательной для большого количества транснациональных компаний с импортно-экспортными операциями, холдингов интеллектуальной собственности, предприятий e-commerce, IT, брокеров. В зависимости от того, на какую офшорную зону пал ваш выбор, вы можете сэкономить значительные суммы налогов и при этом не нарушить закон.  

Однако важно знать, какие налоговые выплаты офшорные компании должны платить, а также каким образом формируется налогообложение в офшорах и какие его модели существуют в разных офшорных зонах.

В нашей статье мы постараемся ответить на ряд интересующих вас вопросов с максимальной развернутостью.  

Внимание! Если вы нуждаетесь в индивидуальной консультации или ваш вопрос слишком сложный и требует более тщательного анализа, обращайтесь в нашу компанию.  Эксперты с большим опытом работы на международном рынке помогут найти вам правильное решение, выстроить эффективную бизнес-структуру с максимально возможным снижением фискальной нагрузки, а также решить другие сложные вопросы. Ждем ваших обращений!

Основные принципы налогообложения офшорных компаний:

Чтобы не совершать ошибок, которые в дальнейшем могут навредить вашему бизнесу и репутации фирмы, советуем серьезно изучить национальное законодательство той страны, в которой вы планируете инкорпорировать свою компанию.

На сегодняшний день существует четыре основных типа юрисдикций, в каждой из которых есть собственные привилегии. Давайте рассмотрим эти примеры.

1. В классическом офшоре не предполагается налогообложение зарегистрированных компаний, если они не осуществляют свою деятельность в пределах государства.

2. В низконалоговой юрисдикции существует пониженная ставка корпоративного налога, плюс – специальный налоговый режим.

3. В престижной юрисдикции может существовать административно-территориальная система налогообложения с полным освобождением компаний, которые не получают доход на территории этой страны.

4. Государство с традиционными налогами обычно обладает льготными режимами для конкретных видов деятельности.

Важным и сложным практическим вопросом считается принцип определения источника прибыли.

На сегодняшний день не существует единого универсального решения,  которое подходило бы к каждому сценарию. В связи с этим каждый бизнес, с его собственными потребностями, с планируемым расширением, с разнообразными видами деятельности и вопросами налогообложения рассматривается только в индивидуальном порядке. Так, например, возникновение прибыли в пределах одного государства определяется характером проводимых операций, в результате которых она образовалась.

В связи с этим важно учитывать, какие шаги предпринял налогоплательщик для получения соответствующего дохода и где конкретно осуществлялись данные операции. Следует уточнить, что в данном случае речь может идти непосредственно об операциях от имени конкретного налогоплательщика, а не от всех членов одной бизнес-группы.

Если говорить о конкретных принципах налогообложения офшорных компаний, то надо выделить, что офшор должен платить налоги:

- в юрисдикции регистрации, где выполняется substance;

- по месту образования/получения пассивного дохода (налог у источника) в виде процентов, дивидендов, роялти, купли-продажи ценных бумаг, оплаты консультационных услуг и т.д.

Ваша компания может также попасть под полное налогообложение, если результатом ее деятельности станет образование постоянного представительства.

Внимание! Стандартные налоговые ставки могут подлежать корректировке согласно положениям об избежании двойного налогообложения, которые подписаны между странами.

Какие налоги должны платить офшорные компании?

Когда речь идет об офшоре, открытом в традиционной налоговой гавани, вы можете не думать об уплате налогов. В этом случае ваша организация должна вести деятельность за пределами юрисдикции.  Управление и контроль осуществляются из другой юрисдикции, в которой хранятся все корпоративные документы.

Налогообложение в офшорах приобретает совершенно иной вид, если компания осуществляет свою деятельность на местном рынке и выполняет в этой юрисдикции substance. В этой ситуации налоги, которые оплачивают офшорные компании, предусмотрены национальным законодательством этого государства.

Внимание! В большинстве известных классических офшоров уже введены требования по substance для соответствия международным требованиям по борьбе с экономическими преступлениями и финансированием терроризма. В случае выполнения экономического присутствия офшорная компания может пользоваться СИДН.

Главные принципы налогообложения в офшорных зонах дохода, который аккумулируется за пределами юрисдикции, состоят в следующем:

– доход преимущественно не облагается налогом вне зависимости от юрисдикции происхождения. Однако мы хотим предупредить читателей, что только индивидуальное планирование бизнес-структуры может оптимизировать налоги и повысить рентабельность предприятий.  

Одним из важнейших факторов в рамках налоговой политики является налоговая справедливость, о чем и говорилось в рекомендациях ОЭСР, Европейской комиссии и ФАТФ. Это означает, что налогоплательщики, которые находятся в более выгодных экономических условиях, должны оплачивать больше налогов в соответствии с увеличенной долей доходности. На самом деле подобное налоговое равенство зависит от степени готовности   определенных юрисдикций уменьшать налог на доходы, а также от способов его применения.

Существенным также является разграничение налога с оборота и налога с продаж. В первом варианте пошлину взимают с чистой прибыли, которая получена за определенный налоговый период. Налог с продаж – это сбор, который налагается во время сделок, приводящих к потреблению товаров/услуг. Таким образом, налогообложение происходит в момент заключения сделки, обмена услуг/товаров на вознаграждение или в последней точке продажи конечному пользователю.  Важным вариантом возникновения являются таможенные пошлины, импортные сборы, акцизы.

Существенное значение имеет определение географического местоположения основных прибыльных операций налогоплательщика.  Одним из факторов, который определяет источник основного дохода, можно считать юрисдикцию приема основных инвестиционных и управленческих решений.  

Уплата налогов европейской компанией за сделки с офшорами:

Большая часть механизмов, регулирующих положения по деятельности КИК (контролируемых иностранных компаний), ориентированы на предотвращение ухода компаний от уплаты налогов. Прибыль такой компании чаще всего уже включена в налоговую декларацию акционера-резидента. Это позволяет создать эффективную защиту инвестиций налоговой базы страны-источника.  

Во многих случаях определение источника дохода соответствует концепции постоянного представительства (PE), что определено в налоговых соглашениях. Тем не менее на практике многие государства затрудняются определить правила налогообложения прибыли. Так, например, происходит с корпорациями-нерезидентов.  Работа этих компаний существенно затрудняет фиксацию понесенных расходов для определения налогооблагаемой базы. Однако по правилам КИК предполагается подача названных сведений в юрисдикции резидентства бенефициарных владельцев.  

В случае анализа принципов налогообложения европейских компаний при заключении сделок с офшорными организациями следует обратить вынимание на следующие важные аспекты:

- если отсутствуют требования к substance, страны стараются использовать определение места эффективного управления (place of effective management);

- если управление офшором осуществляется из другой юрисдикции, эта юрисдикция вне зависимости от формальной налоговой резиденции может рассчитывать на налогообложение вашего бизнеса;

- любая иностранная структура обязана не только арендовать офис и иметь штат сотрудников, но также обосновать реальную экономическую цель создания предприятия;

- при использовании льготных ставок бизнес должен понимать, в какую сторону он будет развиваться, а также иметь подробный бизнес-план. Только ради преференций открыть компанию практически невозможно.

При поиске ответа на вопрос о том, какие налоги платят офшорные компании, нужно знать, что в некоторых ситуациях бизнес может столкнуться с обязательством о перечислении сборов сразу в двух юрисдикциях. Кроме того, важно соотносить расходы, которые вы можете понести на основание офшорной компании, которые вполне могут попасть под требования реального экономического присутствия, с экономией на налоговых платежах. Вы должны понимать, что открытие офшора не всегда является лучшим решением.  Тем не менее это не слишком затратные и более конфиденциальные структуры.    

Внимание! Если ваш бизнес до сих пор остается в стране, относящейся к «черным спискам» ЕС, вы должны быть морально готовы к возможным ограничениям в области трансфертного ценообразования. У налоговых органов есть полномочия пересматривать стоимость контрактов, которые заключены между связанными компаниями, например, на территории ЕС и в офшоре, и контролировать, в том числе и ограничивать, движение капитала.

Развенчание мифов о налогообложении в офшорных зонах:  

Учитывая недавние изменения, большинство традиционных офшорных юрисдикций внедрили правила substance. Теперь ваша компания может стать полноценным резидентом иностранного государства. Тем не менее до сих пор остались такие государства, которые позволяют не платить налоги по месту регистрации, если основной доход компания получает за ее пределами.

Внимание! Если у вас возникла необходимость в более тщательном анализе принципов налогообложения бизнеса, обращайтесь к нам.  Наши опытные эксперты помогут разобраться во всех тонкостях вашего вопроса, сохраняя конфиденциальность и законность. Каждый кейс мы рассматриваем индивидуально с учетом множества критериев и разнообразных факторов.

В последнее время наши клиенты часто задают вопрос о том, достаточно ли одной офшорной компании, чтобы сэкономить на фискальных платежах? Отвечаем. Не во всех случаях такое решение будет эффективным в связи с разнообразными неожиданными «сюрпризами» в виде «черных списков» ЕС, фискальных служб и центральных банков ваших государств.

Так, например, любые импортно-экспортные операции российской компании с офшорной организацией в стране, принадлежащей к «черному списку», автоматически становятся объектом пристального внимания со стороны внешних аудиторов и попадают в категорию «сомнительных».   В ряде случаев вам может потребоваться промежуточное звено. Им может стать юридическое лицо в Европе, от имени которого будут осуществляться поставки офшорной компании, а затем уже от ее имени в Россию. Следует иметь в виду, что в этом случае необходимо проводить анализ, так как «черные списки» контролирующих органов разных стран могут иметь существенные различия.

По поводу существующих мифов в отношении налогообложения офшорных компаний, а также их использования в бизнес-структурах, нужно обратить внимание на ряд важных моментов:

- директора, акционеры и бенефициарные владельцы – это основные физические лица, которые заинтересованы в получении выгоды от деятельности иностранной компании;

- не любой иностранный банк проявляет готовность сотрудничества с российскими, украинскими и другими компаниям из третьих стран, тем более – офшорных зон;

- существует достаточная доля риска при регистрации компании за границей при сотрудничестве с    обслуживающим банком;

- предприятие, зарегистрированное в оншоре или мидшоре так же, как и в офшорной компании, согласно законодательству этих юрисдикций, всегда должно оставаться законопослушным налогоплательщиком;

- нельзя оставлять офшор без процедуры его ликвидации.  Если этого не сделать, то в дальнейшем вам будут начислены   крупные штрафы, без оплаты которых последующая работа бизнес-группы станет невозможной.

В соответствии с принципами налогообложения офшорных компаний любое движение денежных средств от офшора к конечному выгодоприобретателю невозможно без соблюдения всех налоговых обязательств. Эти обязательства существуют перед страной регистрации и страной получения иностранного дохода.

Если вы нуждаетесь в разработке экспортно-импортного механизма с участием офшорных компаний, наши эксперты придут вам на помощь. Мы работаем на международном рынке и обладаем обширной практикой и знаниями, которые позволяют нам выстроить максимально эффективную структуру бизнеса с учетом всех ваших интересов.  Не секрет, что крупные транснациональные корпорации продолжают активно использовать офшорные организации с целью оптимизации налогов на прибыль, которую они получили за пределами этих государств.

Сегодня многие бизнес-группы задействуют 6-7 промежуточных компаний, которые позволяют на вполне законных и легальных основаниях существенно снизить налоговые платежи.

Если вы хотите получить более подробную информацию, закажите консультацию у наших экспертов, которые подготовят для вашего бизнеса индивидуальное налоговое планирование. Ждем ваших обращений!