Паушальный налог для владельцев КИК в РФ

Паушальный налог для владельцев КИК был одобрен Госдумой России

Государственная дума РФ одобрила ввод паушального налога на богатых. Данный налог уже введен в Швейцарии и доказал свою эффективность. Налог уплачивается в фиксированном объёме вне зависимости от интенсивности и результатов экономической деятельности. Ещё его называют «аккордный налог» или налог «на расходы». Также его можно назвать «регрессивным налогом», так как с увеличением доходов доля данного налога в затратах бизнесмена падает. Задача, которую ставит законодатель, состоит, прежде всего, в легализации доходов от КИК, вывода капиталов из тени, облегчения расчетов по КИК. Налогообложение иностранных компаний существует во многих развитых странах мира, таких как Швеция, Великобритания, США, Израиль, Финляндия, Япония, Мексика и т.д.

В 2014-ом году в России был подписан Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и вторую» Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций). По значимости в налоговой системе государства этот закон является беспрецедентным. Суть его состоит в том, что нераспределенная прибыль КИК приравнивается к доходу ее контролирующего лица и подлежит налогообложению в России. Но существуют определенные условия, при выполнении которых прибыль, полученная от контролируемых иностранных компаний (КИК), освобождается от налогообложения в РФ. Речь идет о ситуации, когда КИК платит в своей юрисдикции достаточно высокий налог. Например, больше, чем налог в России. Либо платит такой же налог, который эта компания имела бы в России.  

Данное освобождение имеет огромное значение для контролирующих лиц оншорных компаний, зарегистрированных в таких юрисдикциях, как Дания, Япония, Великобритания, так как перечисленные юрисдикции имеют, как правило, сопоставимое с Россией налогообложение. Поэтому к компаниям, зарегистрированным в данных юрисдикциях, при определенных условиях применим названный закон о КИК. Однако он не является актуальным для стран с низким налогообложением и для классических офшоров, таких как Ангилья, БВО, Белиз, Гибралтар, Делавер, Доминика, Дубай, Каймановы острова, Коста-Рика, Маврикий, Мальта, Маршалловы острова, Невис, Панама, Сейшельские острова и т.д.

Налоговый кодекс РФ предусматривает различные основания к освобождению прибыли КИК от налогообложения. При правильном использовании данного освобождения КИК от налогообложения прибыль иностранной компании облагалась бы налогом в только своей юрисдикции и не облагалась бы налогом в России с контролирующего лица. Таким образом, мы видим, что исключается возможность двойного налогообложения.                

Если вы принимаете участие в иностранных организациях либо контролируете иностранную компанию, то дополнительно получаете две обязанности:

• подать уведомление в налоговый орган по месту вашей регистрации о компании, в которой вы участвуете или контролируете;
• рассчитать и уплатить налоги с прибыли КИК.

Правила КИК достаточно запутанные, и человек, не обладающий знаниями законов о КИК, может совершить ряд непростительных ошибок, погрешностей, за которые придется заплатить довольно внушительные штрафы. Налоговый кодекс РФ предоставил право сотрудникам налоговых органов истребовать необходимые документы для осуществления налогового контроля за экономической деятельностью налогоплательщика, а также вменил в обязанность налогоплательщику подчиняться законным требованиям налоговиков о предоставлении в срок необходимых для проверки документов. Федеральная налоговая служба РФ указала на обязанность налоговых резидентов РФ предоставлять любые документы в рамках налоговых проверок, не дожидаясь разъяснений налоговиков и вне зависимости от детальности требований об их предоставлении.  Сотрудники налоговой службы в рамках налоговой проверки могут истребовать любые документы. Ограничений нет.

Министерство финансов с 2021-го года ввело новый упрощённый режим налогообложения КИК, так называемый «фиксированный налог». Вы переходите на фиксированный налог и платите за все свои КИК 5 миллионов рублей. При этом аудиторских заключений и финансовых отчетов подавать не требуется. Тем не менее уведомления о КИК подавать вы обязаны. При переходе в 2021-ом году на фиксированный налог вы будете обязаны выплачивать три года по 5 млн. в течение 3-х лет. А если вы перейдете на фиксированный налог в 2022-ом году, то уже в дальнейшем вам придется платить по 5 млн. в течение 5-ти лет. Таким образом, надо научиться все хорошо считать и планировать. Даже в том случае, если вы заработаете 100 млрд. рублей, вы все равно заплатите только 5 млн. рублей. Ну а если вы получите от своих КИК доход в размере 6 млн. рублей, вы все равно заплатите 5 млн рублей.

Пока данный закон касается только физических лиц.

Паушальный налог — это выбор между упрощенной системой по принципу «заплати и живи спокойно» и обычной системой налогообложения. Что выбирать, решаете только вы.  

За нарушения налогового законодательства предусмотрены довольно крупные штрафы. При этом владеть компанией необязательно. Нынешний закон о КИК предъявляет требования налоговым резидентам при осуществлении контроля над компанией, участия в ней, а также при ее косвенном владении. И если вы имеете какие-то отношения с иностранной компанией, то вам придется выполнять требования, выдвигаемые налоговым законодательством РФ.

С 2021-го года государство начало более строго следить за своими налоговыми резидентами, контролирующими иностранные компании. Поскольку законодательство о КИК постоянно обновляется, а Министерство финансов дает все новые разъяснения, мы тоже планируем вносить свежие данные в наши материалы по закону о КИК в соответствии с текущими изменениями. Одним из самых действенных способов обойти закон о КИК является смена налогового резидентства России. Чтобы сменить резиденство, нужно минимум 6 месяцев прожить за рубежом. В этом случае вы избавитесь от лишней налоговой нагрузки и дополнительной отчетности. Также, если вы не хотите менять резиденство России, можно разделить свои активы на небольшие части и наслаждаться пассивными доходами. Если ваша компания будет приносить менее той суммы, которая определена налоговым кодексом РФ, то платить налог не нужно, а следует лишь отчитываться в налоговом органе о компании.

Осуществление контроля над владельцами КИК:

- налоговый резидент, осуществляющий контроль над КИК, обязан предоставить в налоговую службу финансовый отчет обо всех КИК, вне зависимости от их доходности или убыточности. Ранее отчетность подавалась по фирмам, имеющим прибыль от 10000000 рублей ежегодно, либо для подтверждения, что применяется освобождение от налогообложения. Штраф за непредставление финансовой отчетности увеличился до 500 000 рублей;

- ответственность за неуплату налога с прибыли КИК (статья 129.5 налогового кодекса РФ) влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей;

- у налоговых органов теперь появилось право делать запрос к налогоплательщику по недостающим документам, которые подтверждают применение освобождения от налогов КИК. Налоговый орган может сделать запрос документов по трем предыдущим периодам. Если налогоплательщик не предоставил документы в течение месяца, то на него накладывается штраф в размере 500000 рублей;  

- ответственность за непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьей 25.14.1 налогового кодекса РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьей 25.14.1 налогового кодекса РФ, либо предоставление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1000000 рублей.  

В России введена уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства:

• в крупном размере – за неуплату налогов в размере от 2,7 млн. рублей лишение свободы на срок от 1 года;
• особо крупном размере – неуплата налогов в размере от 13,5 млн. рублей лишение свободы до 3-х лет.

Информацией для суда может послужить не только расследование документов, согласно предоставленным данным по обмену информацией, но и в соответствии с данными из открытых источников: газет, журналов, телевидения, интернета.

Не советуем проявлять чрезмерную самонадеянность, учитесь каждое решение обдумывать и сверять с мнением профессионалов.

Наши специалисты могут оказать вам всестороннюю помощь при покупке и оценке бизнеса, а также по другим актуальным для вас вопросам.

Не рассчитывайте на русское «авось»! Ищите грамотное решение своей проблемы. Используйте опыт и знания профессионалов. Помните: скупой платит дважды! Недооценивать опыт чужих ошибок опасно, но еще более опасно переоценивать свои возможности! Обращайтесь за консультацией к квалифицированным специалистам. Чтобы связаться с экспертами нашей компании, воспользуйтесь любым каналом связи, размешенном на нашем сайте. Ждем ваших обращений!