Сингапур: спящие компании и их обязательства по подаче отчетности

Что такое спящая (неактивная) компания?

Спящая (неактивная) компания — это, как правило, компания, которая не занимается коммерческой деятельностью. Такая деятельность может включать покупку или продажу товаров, выплату дивидендов или получение дохода.

Можно рассмотреть вопрос о том, чтобы оставить свою компанию неактивной, если, например, решено сделать перерыв в торговле и возобновить ее, когда будет возможность, поскольку неактивная компания сохраняет свой статус только временно.

Как владелец бизнеса, вы должны учитывать, что Управление бухгалтерского учета и корпоративного регулирования (ACRA) и Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) имеют разные определения спящей компании. Эти различия заслуживают внимания, поскольку они влияют на обязательство вашей компании подавать годовой отчет в ACRA и налоговую декларацию в IRAS.

Определение спящей компании от ACRA

Определение ACRA неактивной компании взято из Закона о компаниях (CA), в котором говорится, что компания является неактивной в течение того периода, когда не происходит никаких бухгалтерских операций.

Бухгалтерская операция — это операция, влияющая на финансовую отчетность компании, то есть операции, которые приносят доход или приводят к расходам, например:

• Продажа товаров клиентам;

• Приобретение активов у поставщиков;

• Продажа активов (например, имущества, техники) третьей стороне;

• Выплата дивидендов акционерам;

• Заем средств у кредиторов.

Компания перестанет быть спящей, когда такие сделки будут иметь место.

Однако ваша компания по-прежнему будет считаться спящей, если транзакция возникает в результате одного из следующих действий:

• Подписчик устава компании приобретает акции компании;

• Назначение секретаря компании;

• Назначение аудитора;

• Поддержание зарегистрированного офиса;

• Ведениебухгалтерских книг и реестров;

• Уплата любых сборов (включая любые штрафы или проценты за просрочку платежа), подлежащих уплате в соответствии с любым писаным законом.

Определение спящей компании от IRAS

IRAS определяет компанию как спящую, если она не вела никакой деятельности и не получала никакого дохода в течение 12-месячного периода.

Например, если компания не вела никакой деятельности и не получила дохода в 2022 году, IRAS определит ее как бездействующую компанию в 2023 налоговом году.

Нормативные правовые обязательства и исключения для спящих компаний

Обязательства по установленной законом аудиторской проверке и финансовой отчетности согласно ACRA

Спящая компания освобождается от обязательного аудита.

Что касается требования о подготовке финансовой отчетности, неактивная незарегистрированная компания (которая не является дочерней компанией зарегистрированной на бирже компании) освобождается от подготовки финансовой отчетности, если выполняются следующие условия:

• Компания выполняет проверку на существенные активы (см. ниже);

• Компания не вела деятельность с момента регистрации или с конца предыдущего финансового года;

• Директора компании подали заявление в ACRA о том, что компания не вела деятельности в течение соответствующего периода.

Критерий существенных активов считается учтенным, если общие активы компании в любое время в течение предыдущего финансового года (или, если компания является материнской компанией, консолидированные общие активы группы) не превышают 500 000 сингапурских долларов.

В заявлении директоров об отсутствии деятельности должно быть указано следующее:

• Компания не вела деятельность с момента ее регистрации или с конца предыдущего финансового года.

• Не было получено уведомления в соответствии с разделом 201A(3) Закона о компании в отношении финансового года.

• Бухгалтерский учет и другие записи компании ведутся в соответствии с разделом 199 Закона о компании.

Обратите внимание, что вы все равно должны подготовить финансовую отчетность, если ваша спящая компания:

• Зарегистрированная компания;

• Дочерняя компания спящей зарегистрированной компании;

• Компания, не зарегистрированная на бирже, которая не удовлетворяет критерию наличия существенных активов.

Подача годовой отчетности в ACRA

Спящие компании обязаны подавать годовые отчеты в ACRA. Годовой отчет может подавать директор, секретарь компании или регистрационный агент.

Годовой отчет представляет собой электронную форму, которая содержит важные сведения о компании, такие как информация о ее акциях, имена должностных лиц компании и финансовые отчеты.

В качестве альтернативы неактивная компания может подать упрощенную годовую отчетность на портале BizFile+. Упрощенный годовой отчет также состоит из формы годового отчета, но большая часть информации уже заполнена заранее.

Спящая компания может подать упрощенную годовую отчетность, если выполняются следующие требования:

• Компания объявила себя «частной спящей соответствующей компанией» в своем предыдущем годовом отчете;

• Компания не готовит аудированную финансовую отчетность;

• Компания не обязана подавать финансовую отчетность в ACRA;

• Компания не изменяет информацию, ранее поданную в ACRA.

«Частная спящая соответствующая компания» — это неактивная компания, которая не зарегистрирована на бирже и не является дочерней компанией зарегистрированной на бирже компании. Активы такой компании также не могут превышать 500 000 сингапурских долларов.

Если ваша спящая компания не зарегистрирована на бирже, ее годовой отчет должен быть подан в течение 7 месяцев после конца ее финансового года. Если ваша спящая компания зарегистрирована на бирже, годовые отчеты должны быть поданы через 5 месяцев после окончания ее финансового года.

Подача налоговых деклараций в IRAS

Если вашей спящей компании не было предоставлено освобождение от налогов, она должна подать в электронном виде свою корпоративную налоговую декларацию по форме C-S/C для спящей компании через портал myTax.

Вы можете обратиться к Руководству пользователя IRAS по подаче налоговых деклараций для получения дополнительной информации о том, как подать информацию о подоходном налоге в электронной форме для спящей компании с помощью портала myTax.

Заявление об отказе от подачи налоговой декларации

Директор, секретарь компании или «утверждающий» в соответствии с CorpPass может подать заявление об освобождении спящей компании от обязанности подавать налоговые декларации, если выполняются следующие условия:

• Компания представила форму C-S/форму C с информацией, относящейся к прошлой деятельности компании, такой как доходы компании, валовая прибыль,    покупки, вознаграждение директоров и т. д., ее финансовые отчеты и налоговые расчеты до даты прекращение деятельности.

• В нее не были сделаны никакие инвестиции (например, недвижимость, срочные депозиты), и она не получает никакого дохода от инвестиций, которые были    сделаны.

• Компания была снята с регистрации для уплаты налога на товары и услуги (GST) до подачи заявления об освобождении от налогов, если ранее она была    компанией, зарегистрированной в рамках налога на товары и услуги.

• У нее не должно быть намерения возобновить деятельность в течение следующих 2 лет.

Такое освобождение может быть применено в любое время через портал myTax.

Вам отправят ответ на запрос на юридический адрес компании в течение 2 месяцев, если он будет подан онлайн.

После того как вашей компании будет предоставлено освобождение, вам не нужно будет ежегодно отправлять форму заявления об отказе в IRAS.

IRAS также не будет выдавать ни форму C, ни форму C-S после утверждения освобождения. Действие освобождения прекратится только тогда, когда ваша компания возобновит свою деятельность.

Какие шаги мне нужно предпринять после возобновления бизнеса?

Как только ваша спящая компания возобновит деятельность или начнет получать доход, вы должны будете уведомить IRAS о возобновлении деятельности в течение 1 месяца с даты начала деятельности. Это можно сделать, отправив в IRAS по электронной почте следующие данные для запроса декларации о подоходном налоге:

• Заголовок темы: «Возобновление деятельности и запрос на декларацию о подоходном налоге компаний»;

• Название и индивидуальный идентификационный номер юридического лица (UEN );

• Дата возобновления деятельности в формате дд/мм/гггг;

• Дата получения других источников дохода, т.е. проценты, дивиденды, арендная плата и т. д. (если применимо) в формате дд/мм/гггг;

• Новый основной вид деятельности и дата вступления в силу изменения в формате дд/мм/гггг, а также копия бизнес-профиля с указанием основного вида    деятельности компании.

Закрытие спящей компании

Если вы хотите закрыть спящую компанию, есть 2 варианта:

1. Ликвидация компании; или

2. Исключение ее названия из реестра компаний.

Ликвидация, как правило, является более дорогостоящим вариантом, поскольку вам нужно будет учитывать вознаграждение ликвидатора. Однако, если ваша компания неплатежеспособна, ликвидация является единственным выходом.

С другой стороны, если вы являетесь директором и хотите исключить свою компанию из реестра( процедура strike off), вам следует убедиться, что следующие вопросы были урегулированы с IRAS, прежде чем подавать заявление об исключении в ACRA:

• Декларации по налогу на прибыль компании подаются до даты прекращения ее деятельности.

• Все нерешенные налоговые вопросы были урегулированы с IRAS (например, на все вопросы, поднятые IRAS, были даны ответы, и все налоговые начисления    определены и оплачены)

• Регистрация GST была отменена, и нерешенных вопросов, касающихся GST, нет.

Затем директор, секретарь или регистрационный агент спящей компании может обратиться в ACRA через BizFile+ с просьбой исключить компанию из реестра, если выполняются следующие условия:

• Ваша компания не начала свою деятельность с момента регистрации или прекратила свою деятельность.

• У вашей компании нет непогашенных долгов перед IRAS или любым другим государственным учреждением.

• В реестре начислений нет непогашенных платежей.

• Компания не участвует в каких-либо судебных разбирательствах (в Сингапуре или за его пределами).

• Компания не участвует в каких-либо текущих или ожидаемых дисциплинарных разбирательствах и не подвержена иным аналогичным действиям со стороны    регулирующих органов.

• Компания не имеет существующих активов и обязательств на дату подачи заявления, а также активов и обязательств, которые могут возникнуть в будущем.

• Все или большинство директоров уполномочивают заявителя подать заявление об исключении из реестра от имени компании.

Заявление об исключении подается бесплатно. Процесс исключения займёт не менее 4 месяцев.

Если вам требуется помощь в регистрации спящей компании, соблюдении ею нормативных обязательств или закрытии такой компании, вы можете связаться со специалистами нашей компании по адресу info@eltoma-global.com. Ждем ваших обращений!