Трасты имеют репутацию загадочных юридических инструментов (или финансовых структур), предпочитаемых обеспеченными лицами и используемых для избежания налогообложения. Они, безусловно, используются богатыми людьми, но и другие категории лиц также прибегают к их использованию по ряду причин.
Трасты уже не особенно эффективны как средство снижения налоговых обязательств. Сменявшие друг друга правительства привели налогообложение трастов в соответствие со ставками личного и корпоративного налогообложения, так что налоговые преимущества от создания траста незначительны, особенно если учесть стоимость управления трастом. Вместо этого трасты позволяют лучше контролировать использование и управление активами.
Трасты (и все, что с ними связано) – обширная тема. Это краткое руководство поможет вам разобраться в жизненно важных аспектах. Начнем с основ.
То, что обычно называют трастом или трастовым фондом, на самом деле в юридической терминологии называется доверительной собственностью.
Доверительная собственность – это договоренность или структура, при которой лицо A передает право собственности (учреждает) на активы лицу B, которое управляет ими в интересах лица C.
В юридической терминологии:
Условия, на которых это делается, известны как трасты, а передаваемые активы в совокупности известны как трастовый фонд.
Но проще говорить о трастах и трастовых фондах, поэтому мы будем называть их таким образом до конца данной статьи.
В целом, чтобы воспользоваться всеми преимуществами, которые могут дать трасты, учредитель, доверительный управляющий и бенефициар обычно являются разными лицами или группами лиц.
Но это необязательно. Учредитель или доверительный управляющий также может быть бенефициаром того же траста.
До создания траста учредитель владеет правом собственности на активы, предназначенные для передачи в доверительную собственность. Другими словами, активы полностью принадлежат ему или ей.
При создании траста учредитель передает право собственности на активы доверительному управляющему. Право собственности может тогда быть оформлено на имя доверительного собственника, либо на имя другого лица от имени доверительного собственника.
При передаче права собственности на активы фонду активы перестают быть личной собственностью учредителя. И поэтому они становятся защищенными от исков в отношении учредителя со стороны кредиторов, дел о банкротстве, семейных разногласий, финансовых неудач и судебных исков.
Учредитель назначает доверительного управляющего и бенефициара. Он или она также устанавливает правила (трасты), по которым доверительный управляющий может управлять активами.
Доверительным управляющим может быть физическое или юридическое лицо, такое как компания (обычно, когда взимается плата за управление). Учредитель может назначить несколько попечителей. Несмотря на то, что попечители могут меняться, хотя бы один попечитель у траста всегда должен быть.
Бенефициаром может быть физическое или юридическое лицо (например, благотворительная организация) или какое-либо другое (например, домашнее животное или причина, по которой создан траст). Учредитель также может указать нескольких бенефициаров.
Активы, также называемые имуществом, находящимся в доверительной собственности, могут включать недвижимость, наличные денежные средства, акции, произведения искусства, полисы страхования жизни, пенсионные выплаты в случае смерти или другие инвестиции.
В зависимости от того, кто является учредителем, попечителями и бенефициарами, а также от правил, в соответствии с которыми управляется доверительный фонд, применяются разные правила налогообложения.
Причины создания трастового фонда сильно различаются. Хотя большинство трастов создается по причинам, которые тесно связаны с указанными в приведенном ниже списке, он все же не является исчерпывающим.
Для грамотного планирования наследования и передачи имущества наследникам. Передача активов в доверительное управление может минимизировать обязательства по выплате налога на наследство и недвижимость. Это также может быть средством, с помощью которого учредитель может обеспечить супругу (а), гарантируя при этом, что активы в конечном итоге будут переданы детям, или с помощью которого можно осуществить условную передачу активов.
Для надлежащего управления имуществом от имени несовершеннолетнего (ребенка до 18 лет) или недееспособного лица.
Для защиты от чрезмерных, невыгодных, дискреционных расходов. Создание траста – идеальный способ контроля активов для расточителей, которым трудно избавиться от своих навязчивых привычек к тратам.
Служить в качестве резервного фонда для обеспечения должного ухода за учредителем и для поддержания контроля над активами, если он или она станет недееспособным (не в состоянии заботиться о себе или управлять активами из-за ухудшения психического состояния или здоровья).
Доверительный управляющий может получать выгоду от доверительной собственности только в том случае, если учредитель допускает такую договоренность. Даже в этом случае доверительный управляющий должен дать согласие на то, что личные интересы будут второстепенными по отношению к интересам бенефициаров траста.
Трастовая декларация или Акт учреждения доверительной собственности – документ, который учреждает траст. Он оформляется учредителем, но не обязательно должен быть составлен им.
Имеющая законную силу трастовая декларация должна содержать свидетельства о намерении учредителя создать доверительный фонд. И при этом должна определять трастовое имущество (активы, которые должны быть переданы в доверительное управление), назначать доверенных лиц, идентифицировать бенефициаров и определять условия, которым должны следовать попечители.
Если быть точным, трастовой декларацией не всегда должен быть официальный документ – зачастую она может быть составлена в соответствии с пожеланиями конкретного лица или законом.
Она также может быть в виде устного заявления, в котором учредитель устно выражает намерение. Однако устные декларации не так эффективны при учреждении трастов, как документы, поскольку зачастую вызывают юридические недоразумения, конфликты и споры.
Фидуциарное / попечительское обязательство относится к обязанности доверительных собственников управлять трастом таким образом, чтобы бенефициары траста всегда получали максимальную потенциальную прибыль.
В сценариях, когда интересы доверительного управляющего и интересы бенефициаров расходятся, широко распространенным способом действий является консультация у другого доверительного управляющего. Это подчеркивает, почему учредителю важно назначить как минимум двух попечителей.
В фидуциарном законодательстве термин «назначение» имеет несколько значений. Это может относиться к:
Завещательный траст – это траст, который создается в период до даты вступления в силу, т.е. смерти лица, создавшего его. Зачастую он утверждается в качестве исполнения последней воли и завещания.
Для завещательных трастов лицо, создающее траст, называется не учредителем, а «завещателем».
Какие типы трастов возможно создать?
Сколько существует типов трастов? Короткий ответ – много.
Не помогает и тот факт, что многие из них пересекаются. На самом деле траст может соответствовать описанию двух или более явно различных типов.
Чтобы разобраться в этом, обратите внимание, что трасты можно классифицировать с помощью ряда различных методов или элементов. В качестве элемента могут быть:
В целях ясности и последовательности повествования мы будем обсуждать только явные трасты. Конечно, как отмечалось ранее, траст можно справедливо классифицировать как явный траст (установленный вами, учредителем), защитный траст (вы указываете себя в качестве бенефициара) и отзывный траст (вы можете вносить изменения в трастовую декларацию).
Явные трасты бывают разных типов. Выбор типа зависит, прежде всего, от причины его учреждения. Наиболее часто используемые типы:
Простой, пассивный и абсолютный трасты
Как следует из названия, это самый примитивный вид трастов.
Как правило, бенефициар не может быть изменен после учреждения данного типа траста.
Таким образом, попечители не имеют права голоса в отношении того, что получает бенефициар, и обычно не выполняют никаких активных обязанностей.
Простые трасты часто используются для передачи активов несовершеннолетним (молодым людям, не отвечающим вышеупомянутому возрастному требованию), при этом попечители присматривают за активами до тех пор, пока бенефициар не достигнет совершеннолетия.
В ситуациях, когда вы намереваетесь передать активы в доверительное управление нескольким бенефициарам в определенных пропорциях, вы можете использовать вариант простого траста, называемый фиксированным трастом (fixed trust). Фиксированные трасты обладают всеми прочими характеристиками абсолютных трастов.
Кроме того, для фиксированного траста не обязательно, чтобы стоимость имущества, находящегося в доверительной собственности, была известна. Довольно часто невозможно узнать или предсказать стоимость, поскольку учредители зачастую финансируют фиксированные трасты акциями частных компаний.
Они состоят из двух категорий бенефициаров – бенефициаров прибыли и бенефициаров капитала.
Доверительный управляющий переводит весь трастовый доход (за вычетом любых расходов и налогов) получателю прибыли в течение фиксированного периода, неопределенного периода; или, чаще, в течение всей жизни получателя прибыли.
Получатель дохода, имеющий право на получение дохода на протяжении всей жизни, называется «лицо, имеющее право пожизненно получать доход от собственности» (“life tenant”). А траст называется life interest trust (траст с пожизненным правом собственности).
Независимо от продолжительности выплаты дохода, считается, что получатель дохода имеет «долю владения» трастом.
В случае трастов с пожизненным правом собственности обладание долей владения прекращается после смерти получателя дохода, после чего бенефициары капитала получают все трастовое имущество.
Трасты с правом на доход от собственности часто используются для обеспечения пережившего супруга, при этом капитал траста остается нетронутым и передается наследникам (обычно детям) после смерти супруга.
Например, вы можете создать траст с правом на доход от собственности, в котором вы указываете свою жену в качестве получателя дохода, ваших детей – в качестве получателей капитала, а все ваши акции – в качестве трастового имущества.
В рамках трастовой декларации вы можете указать, что после вашей смерти доход от акций должен поступать вашей жене в течение всей оставшейся жизни, и что акции должны быть переданы вашим детям после ее смерти.
Как правило, в такой схеме получатель дохода не имеет права на сами акции (или полномочия, которые они предоставляют), а только на доход.
Вы наделяете попечителей правом решать, как использовать доход, а иногда и капитал траста.
В трастовой декларации вам придется обозначить, какими полномочиями обладают доверительные управляющие, обычно в форме «письменного пожелания» (letter of wishes).
Вы можете предоставить попечителям свободу принимать решение о том, что выплачивается (доход или капитал), какой бенефициар получает выплаты, определять время и частоту выплат и / или ставить ли бенефициарам условия.
Вы можете создать дискреционный траст, если вы уже определили предполагаемых бенефициаров, но не уверены в том, какая помощь им понадобится в будущем и в каких масштабах. Например, внук в какой-то момент может нуждаться в большей финансовой помощи, чем другие бенефициары.
Вы также можете создать дискреционный траст в целях оказания надлежащего ухода за бенефициарами, которые не несут ответственности или не способны самостоятельно распоряжаться наличными денежными средствами.
Вы можете создать вариант дискреционного траста, называемый трастом накопления и обслуживания (accumulation and maintenance trust), если вы хотите дать попечителям возможность увеличивать или накапливать доход и капитал траста за счет сбережений и инвестиций. Обычно вы позволяете этому накоплению продолжаться до определенной даты, когда бенефициар получит право на некоторый доход или весь капитал траста.
Другой вариант траста – это траст для уязвимых бенефициаров (trust for vulnerable beneficiaries), также называемый трастом для бенефициаров с ограниченными возможностями (trust for disabled beneficiaries).
Это может быть любой из перечисленных выше типов трастов, но в тех случаях, когда один или несколько бенефициаров являются уязвимым лицом – кем-то, кто не может сам заботиться об активах траста.
Он обычно используется для лиц младше 18 лет или для бенефициара с ограниченными умственными или физическими возможностями.
Траст также может использоваться для проведения компенсационных выплат лицам, которые стали инвалидами вследствие нанесенного вреда жизни и здоровью.
Трасты уязвимых бенефициаров имеют специальные налоговые льготы.
Гибридный траст включает в себя характеристики нескольких типов явных трастов. Другими словами, он не совсем подходит под описание только одного типа трастов. Смешанные трасты являются свидетельством того, насколько адаптивными могут быть трасты.
Соответственно, налоговые правила для смешанного траста представляют собой комбинацию тех, которые применяются к различным элементам гибридного траста.
Хорошим примером смешанного траста является траст, в котором некоторые активы рассматриваются, как если бы они были частью траста с правом на доход от собственности, в то время как другие активы рассматриваются, как если бы они были частью дискреционного траста.
Вы можете использовать этот подтип смешанного доверительного фонда, если хотите, чтобы братья и сестры разного возраста (которые удовлетворяют возрастным требованиям в разное время) могли пользоваться одним и тем же доверительным фондом.
Этот термин обычно относится к защитным трастам, в которых учредитель также является бенефициаром. Однако в соответствии с законодательством Великобритании о трастах создаваемый вами траст, в котором в качестве бенефициара указывается ваш супруг (а) или гражданский супруг (а), также считается трастом с учредителем-бенефициаром (хотя это и не совсем защитный траст).
Траст с учредителем-бенефициаром может приобретать характеристики дискреционного, накопительного трастов или траста с правом на доход от собственности.
Например, если травма или болезнь подрывают вашу способность работать, создание дискреционного траста – это разумный способ гарантировать, что в будущем у вас не будет недостатка в денежных средствах.
Нерезидентный траст – это траст, управляемый попечителями, которые не являются налоговыми резидентами Великобритании.
Это может также относиться к трасту, в котором некоторые из попечителей являются резидентами Великобритании, но учредитель траста не был резидентом Великобритании на момент создания фонда или передачи активов.
Часто это связано с очень сложными налоговыми правилами.
Чтобы траст считался благотворительным, он должен быть создан по одной из четырех следующих причин:
Для благотворительных трастов обычно применяются самые низкие ставки налога.
Вариантом благотворительных фондов является фонд наследия или фонд поддержания, созданный для обслуживания исторических зданий.
Если бенефициар траста не подпадает ни под одну из четырех категорий, описанных выше, и не обязательно является установленным лицом, то траст называется целевым неблаготворительным трастом.
Примером может служить траст, созданный для содержания могилы или ухода за животными, принадлежащими наследователю.
Прецедентное право требует установления трех гарантий для того, чтобы явный траст был официально учрежден:
Чтобы создать явный траст, вам потребуется помощь эксперта, обладающего специализированными знаниями в области юриспруденции, финансов и налогов, позволяющими учредить траст; решить все важные аспекты, касающиеся траста; и обеспечить правильность, точность юридических формулировок и создания вашего траста.
Однако есть работа, которую вы можете проделать самостоятельно:
Вы также можете определить альтернативных попечителей, которые возьмут на себя обязанности в случае смерти изначальных доверительных управляющих.
Ваш план также должен включать:
Налоговые правила для трастов различаются в зависимости от типа. Что еще более важно, они изменяемы. Если учесть непростое устройство трастов и индивидуальность ваших потребностей, то станет совершенно ясно, почему вам понадобится обсудить создание траста с экспертом, который хорошо понимает и отслеживает и может предугадать постоянно меняющиеся правовые последствия и обязательства, касающиеся трастов.
© 2004-2024 Global Corporate Solutions
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!
